事务所质量控制：制度、程序与方法.ppt

* * * * * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 总体要求——会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性，并正在有效运行。 建立监控部门或专职监控人员 监控重点 监控内容，包括质量控制制度设计恰当性和运行有效性的监控 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 监控内容，包括质量控制制度设计恰当性和运行有效性的监控 对质量控制制度的持续考虑和评价 监控政策和程序的执行情况 对业务进行实时监控 设计和执行周期性检查 监控结果的处理与传达 投诉和指控的处理 责任追究 * * 谢谢大家！ nkk@pccpa.cn * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 天健会计师事务所 Pan-China Certified Public Accountants 天健会计师事务所 Pan-China Certified Public Accountants 事务所质量控制：制度、程序和方法 天健会计师事务所 倪侃侃 天行健 君子以自强不息 地势坤 君子以厚德载物 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 一、如何正确认识质量控制 （一）质量控制和事务所的效益的关系 （二）质量控制与品牌建设 （三）只有一定规模的事务所才讲质量控制？ （四）质量控制只是质量控制部门的责任？ （五）影响生存？/ 影响发展？ （六）动力系统/制动系统 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 二、质量控制的目标 （一）过程 合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定 （二）结果 合理保证出具恰当的报告 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求 质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控制（以下简称5101号准则）； 中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制（以下简称1121号审计准则） 中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则） * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 二、质量控制要求之间的相互关系 5101号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据统驭地位； 职业道德守则是对5010号准则中关于职业道德要求的展开和细化； 1121号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）的质量控制要求。 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 三、5101号准则的核心要求（质量控制六要素） 对业务质量承担的领导责任 相关职业道德要求； 客户关系和具体业务的接受与保持； 人力资源； 业务执行； 监控 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 （一）对业务质量承担的领导责任 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 总体要求——主任会计师承担最终责任（5101号准则第33条） 培育以质量为导向的内部文化 行动示范和信息传达 合理确定管理目标，避免重利益轻质量 建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度 投入足够的资源在质量控制系统 委派质量控制人员（经验/能力/权限） * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 质量控制环境 事务所的治理结构和组织结构 经营战略和经营风险 经营理念和经营风格 合伙人团队的和谐性和稳定性 主要业务活动 事务所财务管理 事务所信息系统 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 合伙人机制 合伙人的委派 合伙人管理职责分工 项目合伙人委派制度 业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑 业务委派时对风险控制的考虑 时间管理 项目质量控制复核合伙人的委派 轮换 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 合伙人机制 合伙人的考评 考评标准 考评标准传达 考评程序与结果的使用 合伙人薪酬 合伙人薪酬标准 薪酬标准的传达 薪酬的计算与发放 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 合伙人机制 晋升新合伙人 晋升标准 晋升标准的传达 晋升审批 对违规行为的处理 处理程序与标准 处理程序与标准的传达 处理结果的使用 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 （二）相关职业道德要求 * * 事务所质量控制：制度、程序和方法 总体要求——会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。（5101号准则第35条） 领导层理念和事务所职业道德文化 事务所领导层需要具有重视职业道德的理念 政策和程序的制定和传达 设立专门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责事务所职业道德 建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道 * * 事务所质量控制：制度、程序