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*/48 定义： 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。 消费税 征税范围 目前，仅在零售环节征收消费税的消费品：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，以及钻石和钻石饰品，铂金首饰等。 Oct 2, 2002 */48 消费税 应纳税额的计算： 不含增值税的销售额×税率（5%） 财税字[1994]95号文《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》规定，自1995年1月1日起，“金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。” 财税字［2001］176号文件规定，自2002年1月1日起，“对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由现在的生产环节、进口环节后移至零售环节。” 财税字[2003]86号文《关于铂金及其制品税收政策的通知》规定，自2003年5月1日起，“铂金首饰消费税由生产环节改为零售环节征收。”（注：金条、黄金摆件、钯金不在零售环节交消费税。） Oct 2, 2002 */48 消费税 目前银座系统消费税应税商品的毛利率简析： 各门店首饰专柜在售的绝大多数商品（其中：应税的黄金、铂金类商品的销售占比一般不低于60%，钻石饰品的销售占比约20%）均需交纳消费税，税率为5%，另相关附加税费大约为0.565%。 目前的应税商品中，除钻石饰品外，黄金、铂金类饰品的合同扣率大多在8%-10%之间，扣除消费税及附加税费后的理论扣率在2.435%-4.435%之间。 实际经营过程中，购买此类应税商品的顾客约有40%以上会选择以信用卡支付，扣除信用卡手续费后理论扣率为1.435%-3.435%。 如果再有优惠承担发生，黄金及铂金饰品的实际扣率较以上理论值还要低。 Oct 2, 2002 */48 定义： 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入 的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 企业所得税 征税范围 所得税的主要特点就是以纯所得为征税对象，以利润为主要依据，但不是单纯的会计利润，关键点在于可以扣除的成本和费用上。 Oct 2, 2002 */48 企业所得税 应纳税额的计算： 应纳税所得额×税率（25%） 重点关注： 某一年度亏损可以用下年的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 Oct 2, 2002 */48 个人所得税 Oct 2, 2002 */48 个人所得税 Oct 2, 2002 */48 定义： 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金 收入，向产权所有人征收的一种财产税。 房产税 征税范围 房产税的征收对象主要是房屋所有人。 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 Oct 2, 2002 */48 房产税 应纳税额 从价计征 房产的原值× 70% × 1.2% 房产租金收入× 12% 从租计征 注：租入房产再转租的，要根据租金的差额计征房产税，这目前山东省在执行的的规定。而由于对转租的差额征收房产税争议较大（税法规定其征收对象应是产权所有人），广东、上海、江西、海南、湖北等省先后明确规定转租不征收房产税。 Oct 2, 2002 */48 房产税 关于转租行为是否缴纳房产税的问题争论： 根据《房产税暂行条例》条文及房产税征收的原理，从法理上来看转租人不应缴纳房产税。《房产税暂行条例》第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)”。因此，国务院通过列举的方式在条例中就房产税纳税义务人加以了明确。除此之外的一切人，均不构成房产税的纳税义务人，即使在产权人不在房屋所在地或者产权未确定及租典纠纷未解决的情况下，转租人承担先行代为缴纳房产税的义务，但即使如此，转租人也只是代缴，而房产税的实际承担人仍然应当为产权人。所以，转租人不应缴纳房产税。 既然转租人不需按转租收入和承租租金的差额缴纳房产税，那么房屋产权所有人是否应当按转租收入缴纳房产税?《房产税暂行条例》第三条规定：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。这里所指房屋的租金收入应当是房屋产权所有人出租房屋使用权取得的所有收入，而不是最终的承租人支付的所有承租费用(房产的真实租金)。从转租的过程分析，一般真正的承租人只有一个，即最终的承租人，他支付的租金在产权所有人(出租人)、转租人之间分配，在加价转租的情况下，加价部分收益归转租人所有;在亏损转租的情况下，则亏损部分也应当由转租人承担。如果