会计专硕6班-内部控制评价报告-中国石化.ppt

内控缺陷的划分等级 财务报告缺陷 内部管理缺陷 填写“内部控制缺陷认定汇总表” 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 结果 结果 一般缺陷 一般情况下 d.内部控制缺陷认定 内控缺陷的扣分 一般缺陷：扣减总得分的1% 重要缺陷：扣减总得分的50% 重大缺陷：综合检查得分为零 内控缺陷的认定 影响会计报表的缺陷：根据错误样本比例推算潜在错报金额 1、记录错报样本 2、确定潜在错报率 3、计算潜在错报金额（＝相应会计科目同向累计发生额×潜在错报率） 4、计算错报指标 错报指标1=潜在错报金额合计/被检查单位当期主营业务收入或 期末资产总额孰高； 错报指标2=潜在错报金额合计/股份公司当期主营业务收入。 5、错报指标与缺陷等级 　 一般缺陷:错报指标1≥1‰，且错报指标2＜1‰ 重要缺陷:1‰≤错报指标2＜5‰ 重大缺陷:错报指标2≥5‰ 其他会计信息质量一般缺陷：外部监管重点关注的事项 （1）会计人员缺乏必要的任职资格和胜任能力。 （2）财会岗位职责不清晰，或未执行规定的会计不相容岗位（职务）分离。 （3）会计凭证未按规定装订、保管和归档，或会计凭证丢失。 （4）重要原始凭证如出/入库单、提货通知单、开出发票和支票等不连号或未经审批取消原始凭证。 （5）未按规定与股份公司内、外部往来单位对账及编制往来账户余额调节表，或100万元以上的对账差异１个月以上未处理，或其他对账差异３个月以上未处理。 （6）未按规定编制银行存款余额调节表，或调节表差异１个月以上未处理。 （7）一人保管支付款项所需的全部印章。开通网上银行的，由一人保管网银卡和密码。 （8）存货盘点未按照规定执行。 （9）由于审查不严、处理不当等原因造成执行国家税收政策偏差，受到罚款处罚等。 IT控制一般缺陷：整体层面控制、一般性控制、应用控制 （1）ERP系统、财务信息管理系统、加油卡系统的用户管理或密码管理未按要求执行。 （2）ERP系统同一业务流程主数据管理和维护有两个或两个以上控制点未按要求执行。 （3）分（子）公司信息化管理机构不健全，职责不到位。 （4）分（子）公司ERP支持中心人员不落实，支持中心人员没有履行相关职责。 （5）安全管理员、系统管理员、应用系统管理员设置未执行不相容岗位（职务）分离。 （6）未进行信息安全教育和培训。 （7）ERP系统、财务管理信息系统、加油卡系统服务器未纳入信息管理部门统一管理。 内控重大事故事件缺陷：以未经授权、舞弊或IT控制不善造成财产损失或影响给股东带来利益损害为判别依据。 缺陷认定等级 直接财产损失金额 重大负面影响 一般缺陷 10万元（含10万元）－ 500万元 或受到省级（含省级）以下政府部 门处罚但未对公司定期报告披露造 成负面影响 重要缺陷 500万元（含500万元）－ 1000万元 或受到国家政府部门处罚但未对股 份公司定期报告披露造成负面影响 重大缺陷 1000万元及以上 或已经对外正式披露并对公司定期 报告披露造成负面影响 内部管理一般缺陷：不影响财务报告，但违反内部管理要求的突出事项。根据内控手册和管理制度（文件）判断。 1．物资采购供应未归口管理 2．销售管理中客户信用等级和信用限额未经信用领导小组审批，销售价格政策未经价格领导小组审批 3．投资项目无计划或超计划，或未按规定招投标，或先施工后补签合同 4．对未即时清结的交易没有签订书面合同；未按规定使用标准合同文本并经兼职合同管理员审核；使用非标准合同文本未经专职合同管理员审核 5．未按规定开立或使用银行账户 6．成本、费用指标未考核 7．由于违章行为导致安全环保事故（事件）发生 8．瞒报事故 内控缺陷认定后，应累计填写“内部控制缺陷认定汇总表”，由检查小组组长（或副组长）、被查单位内控办公室主任签字确认。 内控缺陷的汇总 6、填写工作底稿及记录 内部控制检查评价汇总表 企业内控环境评价表 企业自查评价表 内控流程检查工作底稿（含财务报告抽样记录表） 研究院内控流程检查工作底稿 内部控制缺陷认定汇总表 内控工作意见和建议表 7套表格 7、撰写现场检查报告及讲评 检查评价整体情况 企业内控环境评价 企业自查情况评价 内控流程评价 内控缺陷认定（深刻分析） 整改意见和管理建议 所有检查底稿、记录及报告由被查单位责任人确认 8、检查评价资料及报告 检查小组组长或副组长必须复核所有检查表格、工作底稿和内控缺陷认定。 有效执行的控制点不需复印资料，但未执行控制点及内控缺陷需要提供相关资