会计基础4——7章讲义.doc

第四章：会计凭证 一、了解概念（作用）和掌握分类： 概念和意义：P89. （1）会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。只有经过审核无误的会计凭证，才能据以登帐。因此，填制和审核会计凭证是会计核算方法之一（第三种），是会计日常工作的开始。 （2）合法地取得、正确地填制和审核会计凭证的作用（意义）P90. ①记录经济业务，提供记账依据； ②明确经济责任，强化内部控制； ③监督经济活动监控经济运行。 （1）原始凭证：是在经济业务发生或完成市区的或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况及明确经济责任的文字凭据。它是会计核算中最具有法律效力的原始资料和重要依据（证明文件）。 都是 也是 外来原始凭证──→一次性凭证──→通用凭证（具有统一格式和使用方法） 原始凭证 一次凭证（大多数：收料单、领料单、入库单、出库单等） P91～96 自制原始凭证 累计凭证（如：限额领料单、领料登记表） ↓ 汇总凭证（如：工资汇总表、 材料消耗汇总表等） 自制原始凭证→也是专用凭证（由单位自行印制、仅供本单位内部使用） ①外来原始凭证包括：发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单等。 ②自制原始凭证包括：开工单、成本计算单、退料单等。 ③不能作为会计核算依据的文件和证明包括：经济合同、材料请购单、生产通知单等。 1原始凭证的基本内容：P97. 包括：凭证名称、填制日期、接受单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位及有关人员的签章和凭证附件。 填制依据 填制人员 例如 实际发生或完成的经济业务 经办人 “入库单”、“出库单”等 根据账簿记录加工整理计算 会计人员 “折旧计算表”、“成本计算表”等 若干张同类业务内容的原始凭证 经办人或会计 “材料耗用汇总表”等 2原始凭证的填制要求：P97、98。 ①记录要真实；②内容要完整；③手续要完备（填制单位公章、有关人员签名盖章）；④书写要清楚、规范；（具体参见教材P97、98）⑤编号要连续；⑥不得涂改、刮擦、挖补；（有错误应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。金额有错必须重开，不得更正）⑦填制要及时。-注意重点掌握：第④、⑥的具体规定。 3掌握支票的填制：P98——102 4原始凭证的审核内容P102、103：只有经过审核合格的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。原始凭证的审核内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。 经审核的原始凭证应根据不同情况处理： ①对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 ②对于内容不完整、填写有错误的原始凭证、应退回给有关经办人员，由其补充、 更正、或重开后，在办理正式会计手续。 ③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和人员有权不予接受并向单位负责人报告。 （2）记账凭证：（又称记账凭单）是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，为此它也叫分录凭证，它是登帐的直接依据。 收款凭证（红色） 专用记账凭证 付款凭证（黑、蓝色） 复式记账凭证 转账凭证（绿色） 通用记账凭证（适用于业务、凭证不多的单位、 记账（分录）凭证分类 其格式与转账凭证相同） 借项凭证 内容单一，便于汇总、便于 单式记账凭证 分工记账，但制证量大，且 贷项凭证 内容分散，不便于查账。 须注意的是：对于从银行提取现金和把现金存入银行的经济业务，只编制付款凭证、不编收款凭证，以免重复记账。（P106、111.） 收付款凭证既是登记现金、银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，同时也是出纳员收付款项的依据。为加强货币资金管理，出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证办理收付款业务，而必须根据经会计主管或其指定人员审核无误的收、付款凭证办理收付款业务