会计凭证1.ppt

总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 库存现金 期初余额 12 1 1 5 3 6 2 9 7 科汇1 1-31日本月发生额 借 1 2 9 2 3 8 0 2009 12 31 12 31 12 31 本月合计 本年合计 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7 1、内容是否真实 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确 5、书写是否正确 出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收或重付。 （二）记账凭证的审核 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间按照规定的时间、程序进行处理的过程。 1、传递程序 2、传递时间 四、会计凭证的传递和保管 （二）会计凭证的保管 是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证整理保管的要求主要有： 　　１、会计凭证应定期（一天、五天、十天或一个月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、会计主管人员和装订人员、凭证种类、所属年月、起讫号码、凭证张数等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，则应由当事人写明详细情况，由经办单位负责人，会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。  （二）会计凭证的保管 ２、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证，原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，应经本单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员批准，单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上签名，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。会计凭证在保管中应防止霉烂破损和虫蛀，以确保其安全和完整。 （二）会计凭证的保管 3、对一些性质相同、数量很多或随时需要查阅的原始凭证，如收料单、发料单、产品出库单，可以把这些原始凭证单独装订和保管，在封面上注明记账的日期、编号、种类，同时在有关记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 4、各单位对于重要的原始凭证，如经济合同、押金收据和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明日期和编号，以便查核。 （二）会计凭证的保管 5、装订成册的会计凭证，应由专人负责保管。当年的会计凭证，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管一年，期满后移交本单位的档案机构统一保管。会计凭证在归档后，应按年、月顺序排列，以便查阅。 6、会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格按照《会计档案管理办法》的有关规定进行管理。任何人不得随意销毁会计凭证。对于保管期需要销毁的会计凭证，必须开列清单，按照规定报经批准后，才能销毁。在销毁会计凭证时，应按照规定由有关部门派员监销。在销毁前，监销人员应进行清点核对；销毁后，监销人员应在销毁清单上签章，并将销毁情况向本单位负责人报告。 会计凭证的保管 —对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 谢谢大家! * 怎样审核？ 1. 审“要素” 2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称） 3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体） 4. 审“数字”（三个“=”；不涂改） 5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票） 6. 审“限额” 7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致） 8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法） 9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）