会计原理第三章会计等式与复试记账.ppt

本期发生额及余额试算平衡表 银行存款 原材料 固定资产 应付账款 应付利润 短期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 200000 60000 400000 80000 50000 30000 300000 200000 80000 40000 90000 100000 20000 100000 150000 230000 40000 80000 60000 170000 50000 100000 490000 20000 80000 110000 10000 370000 500000 660000 660000 580000 580000 640000 640000 ★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题 ★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 ★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 会计科目的分类 按详细程度 和统驭关系 按归属的 会计要素不同 资产、负债、所有者权益、 成本和损益科目五大类 总分类科目 明细分类科目 总分类账户与明细分类账户的关系： 第一，总分类账户 明细分类账户具有统驭控制作用； 第二，明细分类账户 总分类账户具有补充说明作用； 第三，总分类账户 其所属明细分类账户 4 3 2 1 金额相等 借贷方向相同 依据相同 会计期间相同 * 账户按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可以分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户，是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。明细分类账户，是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。 * 所有者 权 益 资 产 负 债 收 入 费 用 利 润 资产 = 负债 + 所有者权益 收入 – 费用 = 利润 所有者 权 益 资 产 负 债 收 入 费 用 资产 + 费用= 负债 + 所有者权益 + 收入 （五）会计科目的对应关系和会计分录 1.会计科目的对应关系 定义：在借贷记账法下，对每笔经济业务所形成的这种“借”记科目和“贷”记科目之间的联系。 例如：华源公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已经验收入库。 原材料 50000 银行存款 30000 应付账款 20000 2.会计分录 （1）会计分录的概念 会计分录----对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，称简分录。 借：XX会计科目 贷：XX会计科目 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 原始凭证 付款凭证 付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号 贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 银行结算方式及票号 合 计 明细科目 对方单位 摘 要 金 额 记账 符号 十万千百十元角分 总账科目 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 编辑会计分录的基本方法