会计学东北财经大学第3章会计循环课件.ppt

二、账簿的格式与登记方法 （一）序时账簿的格式与登记方法 1.库存现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 （二）总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2. 登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 （三）明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式明细分类账（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：债权债务结算等业务。 (4)特点：只提供货币量信息。 2.数量金额式明细分类账 (1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：实物资产增减变动业务。 (4)特点：提供货币量信息和实物量信息。 3. 多栏式明细分类账 (1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：成本费用和收入等业务。 (4)特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。 （四）备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。 2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。 4.特点：不是根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间也不存在严密的依存和勾稽关系。 三、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则 （二）错账的更正方法 （1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例3-13】用银行存款5 800元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 5 800 贷：银行存款 5 800 ※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为8 500。 更正方法为： 注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。 银行存款 管理费用 5 800 ××× 8 500 5 800 5 8 8 500 原来的错账 张清 更正方法错误 更正方法正确 （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例3-14】企业管理人员公出预借差旅费5 000元，付给现金。 错误分录如下，并已入账： 借：应收账款 5 000 贷：库存现金 5 000 ※错账：借方科目应为“其他应收款”。 更正方法为： 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。 库存现金 应收账款 其他应收款 ××× 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 5 000 A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：应收账款 5 000 贷：库存现金 5 000 B 编制正确分录并记账： 借：其他应收款 5 000 贷：库存现金 5 000 原来的错账 原来错账 教学中红字的表示方法： 5 000 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账。 【例3-15】用银行存款12 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账： 借：应交税费 125 000 贷：银行存款 125 000 ※错账：分录中金额写多（112 500元，即125 000－12 500）。 更正方法为： 银行存款 应交税费 ××× 125 000 125 000 112