会计学第5章货币资金和应收.ppt

  1. 1、本文档共79页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
会计学第5章货币资金和应收课件

5、现金短款的核算 1)发生现金短款 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:库存现金 2)报经批准后 借:其他应收款(应由责任人或保险公司赔偿 ) 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 例1 中兴公司在现金清查时,发现现金短缺180元。 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢180 贷:库存现金             180 例2 经查明原因,短缺现金是出纳员造成的,应由其赔偿。 借:其他应收款—(出纳员姓名)   180 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 180 (二)银行存款清查的账务处理 1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。 2、若不符,原因有二:错账和未达账项 所谓未达账项,就是指企业与银行一方已经登记入账,而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项。 具体包括: 1〉企业已收款入账,银行未收款入账的款项; 2〉企业已付款入账,银行未付款入账的款项; 3〉银行已收款入账,企业未收款入账的款项; 4〉银行已付款入账,企业未付款入账的款项. 在与银行对账时,先查明有无未达账项,若有未达账项,可编制银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表的编制方法(补记法):各自补记对方已入账而本单位尚未入账的款项 企业银行存款账面余额+银行已收而企业未收事项-银行已付而企业未付事项= 银行对账单余额+企业已收银行未收事项-企业已付银行未付事项 银行存款余额调节表 单位: 年 月 第二节 应收项目 一、应收票据 (一) 应收票据概述 1、应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的未到期兑现的商业汇票。 2、种类: 商业汇票按承兑人不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否计息来划分,可分为带息商业汇票和不带息商业汇票。 (二)应收票据的计价与核算 ●应收票据的计价 ●应收票据利息及到期日的确定 ●应收票据一般业务的会计处理 应收票据的计价 收款人实际收到商业汇票时,不论是带息票据还是不带息票据,都应按票据的面值入账。 但对于带息应收票据,按照现行制度规定,应于期末(中期期末和年度终了)按应收票据的面值和票面利率计提利息,计提的应收利息应增加应收票据的账面余额。 应收票据利息及到期日的确定 1、应收票据利息的计算 注意: ⑴利率和期限保持一致; ⑵利率一般为年利率;如果期限是以月、天表示,应将其调整为一致。每月统一按30天计算,全年按360年天计算。之间的关系是: 月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30或年利率÷360 2、应收票据到期日的确定 到期日在票据上有两种表示方法: ⑴直接标明到期日,如“票据的到期日为××年×月×日”。 ⑵实务中一般采用的方法,票据上只标明出票日期和票据期限,到期日需要计算。 ①票据期限如果是按月表示,应以到期月份与出票日期的同日为到期日。月末签发的票据,不论月份大小均以到期月份的月末为到期日。如5月31日签发的1月期票据,到期日为6月30日。 ②票据期限如果是按天表示,应按实际日历天数计算,出票日和到期日只算一天,“算尾不算头”或“算头不算尾”。 如5月15日签发的90天期票据,到期日为( ) 8月13日 ㈢应收票据一般业务的会计处理 设置“应收票据”账户进行核算。该账户属资产类账户。 应按商业汇票的种类设置明细账户,并设置“应收票据备查簿”。 (一)不带息应收票据 1、取得时(无论带息与否): 借:应收票据(面值) 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 2、到期收回: 借:银行存款 贷:应收票据 3、应收票据到期,付款人无力偿还,票据被银行退回(商业承兑汇票) 借:应收账款 贷:应收票据 【例1】甲企业于2009年4月1日销售一批商品给A企业,货款100 000元,增值税税率为17%,当即收到A企业开出的6个月期、面值为117 000元的商业承兑汇票。 (1)4月1日甲企业收到票据时,根据有关原始凭证,编制如下会计分录: (2)9月30日到期收到票据款时,根据有关原始凭证,编制如下会计分录: (二)带息应收票据 1、取得时(同前) 2、期末计提票据利息时: 借:应收票据 贷:财务费用 3、应收票据到期收到票款 借:银行存款(票据到期值) 贷:应收票据(账面金额:包括面值和已计提利息) 财务费用(未计提利息部分) 4、应收票据到期未收到票款 借:应收账款(票据到期值)

您可能关注的文档

文档评论(0)

jiayou10 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

版权声明书
用户编号:8133070117000003

1亿VIP精品文档

相关文档