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财经法规与会计职业道德第3单元 税收法律制度 高等教育电子音像出版社 高等教育出版社 第3单元 税收法律制度 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 12.1 责无旁贷——税务登记 12.2 管好交易的凭证——发票管理 12. 3 纳税申报 12.4 税款征收 12.5 税收检查及法律责任 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 学习目标 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 12.1 责无旁贷——税务登记 咎由自取 【背景资料】 某基层税务所200５年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。200５年7月16日，税务所依法对大明服装厂进行了税务检查。经查，该服装厂5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下处理： 1、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款。 2、按规定补缴税款，加收滞纳金，并处未缴税款二倍罚款。 200５年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月2２日税务所按上述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于200５年7月29日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。 　　服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款。7月30日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。服装厂对税务机关的处罚决定既不履行，又不申请行政复议，经税务所有关会议研究决定，报县税务局批准，对服装厂采取强制执行措施。8月3日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴税款和罚款。 案例分析 评析解读 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 12.1 责无旁贷——税务登记 认识税务登记 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法律制度的总称。 税务登记是每个纳税人的责任，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 12.1 责无旁贷——税务登记 税务登记的范围和种类 根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 税务登记的种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，税务登记证管理、扣缴税款登记等。 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 “只要自己主动缴税，为什么非要办理 税务登记呢？” 你认为这句话对吗？ 问题调研 12.1 责无旁贷——税务登记 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 根据《税务登记管理办法》的规定，纳税人经工商行政管理部门或有关机关批准开业后，应自领取营业执照之日起或自有关部门批准之日30日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理开业税务登记。 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日，向生产、经营所在地税税务机关申报办理税务登记。 适时穿插 12.1 责无旁贷——税务登记 12 建立和谐的征纳关系——税收征管 12.2 管好交易的凭证——发票管理 小小发票诱惑大 【背景资料】 2003年 8 月成立的南京 XX 运输有限责任公司 , 注册资金 50 万元。公司主要经营水陆联运、船舶代理、货物运输代理等。税务机关在例行的纳税检查中发现，该公司在短短半年时间里购领开具货运、联运、代理等三种发票数百本，开票金额高达数亿元 ；同时，其用来抵减营业收入的货物运输发票频繁出现联号，且数额巨大，但其缴纳的地方各税却只有十几万元。 经查实：该公司自开业以来对外开具了 6969 份发票，金额达 3.03 亿元；购买假货物运输发票，为自己开具 1192 张用于冲减收入，金额达 1.16 亿元。经南京市公安局、南京市检察院认定均为虚开行为。 2004 年7 月31 日、9 月30 日，南京市检察院对该公司 16 名犯罪嫌疑人分别批准逮捕。长期以来向该公司大量提供假货物运输发票的犯罪嫌疑人，也被一举抓获。该公司及其下属公司利用发票牟取的非法所得 462 万元全部予以没收；对其他 26 名涉案人员分别给以