2基本金融企业会计核算的基本方法.ppt

第二章 金融企业会计的基本核算方法 会计科目 会计凭证 账务组织 本章学习目标 通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织结构。 金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织结构 重点： 难点： 金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织结构 第一节 会计科目 会计科目 会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的科学分类，是分类记载经济业务、设置账户和确定报表项目的依据。 会计对象 会计要素 资产 负债 权益 所有者 收入 费用 利润 会计科目 一、会计科目设置 二、会计科目分类 （一）按会计科目的使用范围 金融企业统一会计科目 各金融企业自身增设的会计科目 （二）按与资产负债表的关系 表内科目。 反映在资产负债表上，用以核算和监督金融企业资金活动的科目，如库存现金等。 表外科目。 不纳入资产负债表内，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目，如重要空白凭证等。 （三）按核算指标详细程度 记账方法 记账方法是按一定的记账规则、使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和记入会计账簿的一种专门方法。 单式记账法 指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。金融机构对表外科目采用单式记账法。 复式记账法 指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。 单式记账法举例： 1、银行收到重要的空白凭证支票50本，记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 2、开户单位来银行购买空白支票1本，记账如下： 付出：重要空白凭证—支票 1本 借贷记账法 1、记账符号。 2、记账规则。有借必有贷，借贷必相等。 3、试算平衡。检验一定时期内会计记录正确性的方法。 （1）发生额的平衡 各科目借方本期发生额合计＝各科目贷方本期发生额合计 （2）余额平衡 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计 实例： 设以下3笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为： 1.某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款—活期储蓄存款 50 000 3.某企业领取备用现金8 000元。 借：吸收存款—某企业存款户 8 000 贷：库存现金 8 000 2.发放给某企业流动资金贷款200 000元，转入其活期存款账户。 借：贷款—某企业贷款户 200 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某企业存款户 200 000 试算平衡表 单位：元 原始凭证 记账凭证 基本凭证 特定凭证 第二节 会计凭证 会计凭证 按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，用以记录经济业务、明确经济责任。 一、凭证种类 按凭证来源和用途 单式记账法、复式记账法 VS 单式凭证、复式凭证 按凭证形式 （1）单式凭证 一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上 商业银行等金融机构大量使用单式凭证记账。 （2）复式凭证 一笔经济业务所涉及的借方和贷方账户填制在一张凭证上面 按凭证的格式和使用范围 基本凭证： 特定凭证： 金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。 根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。 基本记账凭证 现金收付凭证 转账凭证 特种转账凭证 表外科目收付凭证 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 现金收入传票 （贷） （借） 现金 年 月 日 附件 张（白纸红油墨） 会计 出纳 复核 记账 户名或账号 摘 要 金 额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 现金付出传票 （借） （贷） 现金 年 月 日 总字第 号 字第 号 附件 张（白纸红油墨） 会计 出纳 复核 记账 转账借方传票 科目（借） 年 月 日 对方科目（贷） 附件 张（蓝纸黑油墨） 会计