会计账簿基础会计.ppt

第三节 账簿的设置和登记 第三节 账簿的设置和登记 第三节 账簿的设置和登记 第三节 账簿的设置和登记 三、备查账的设置和登记方法 备查账簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。它一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。如“租入固定资产登记簿”等。各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。　　“租入固定资产登记簿”的格式如图所示。 账簿的管理方法 账簿的封面颜色，同一年度内力求统一，逐年更换颜色，便于区别年度，使用方便。账簿内部应编好目录，建立索引，便于查找。注意要贴上相应数额的印花税票并自行注销。 第三节 账簿的设置和登记 总分类账户与明细分类账户之间的关系是：总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。二者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是二者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。 第三节 账簿的设置和登记 总分类账与明细分类账 总分类账与明细分类的平行登记 第四节 对账、错账更正方法 一、对账 对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符。 内容 7、过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；　　对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；　　对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 演示 第二节 账簿使用规则 第二节 账簿使用规则 8、账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。 结计余额栏 为了防止在账簿记录中更正错误引起连锁反应（即一个数字改动了，与之有关的其他数字都随之改动）， 除月末和转页这两种情况下，其他时候登记账簿，都不要用蓝黑墨水笔结出余额。对需要及时了解的账户余额，应用铅笔写在余额栏，这样就可以避免更正错误时的连锁反应。 第二节 账簿使用规则 第二节 账簿使用规则 第二节 账簿使用规则 第二节 账簿使用规则 第二节 账簿使用规则 第三节 账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记方法 库存现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。　　库存现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页 每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清月结。 登记现金日记账演示 （一）库存现金日记账的设置和登记方法 第三节 账簿的设置和登记 第二节 账簿的设置和登记 （二）银行存款日记账的设置和登记方法 银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。　　 银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式基本结构的账页。 期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。 银行存款日记账演示 第三节 账簿的设置和登记 第三节 账簿的设置和登记 为简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应关系，了解货币资金的增减变化，“现金日记账”、“银行存款日记账”可