日本个人所得税制改革及其对中国的启示.pdf

经济研究 · 日本个人所得税制改革及其 对中国的启示 魏全平 复旦大学日本研究中心 【摘 要】 随着中国经济的持续高速发展，个人收入所得差距扩大化的现象日益凸显。如何改革现 有个人所得税税制，充分发挥国民收入的分配调节功能，成为一个需要亟待解决的课题。 日本根据社会 经济结构变化的需要，正在实施个人所得税的改革。本文在探讨和分析日本个人所得税制度、以及其改 革思路和方向的基础上，探讨其有益的经验教训。 【关键词】 税制改革 个人所得税 税制模式 税率结构 费用扣除 为了适应泡沫经济破裂后社会经济结构变化 结果，财政赤字恶化。根据日本财务省统计，至 的需要，日本正在实施税制改革。个人所得税作 ２００７年底，日本中央政府和地方政府的债务累计 为日本税收中主要的税种，不仅与普通民众生计 总额高达 兆日元，相当于当年 的 ①。 ７７３ ＧＤＰ １４８％ 密切相关，而且直接影响到国家财政的健全，其 其中，中央政府的国债 （包括建设公债和特例公 注重激发经济、社会和地方活力的改革思路和方 债）的累计总额就高达５４７ 兆日元，它相当于日 向尤为引人关注。中国随着经济的发展，收入所 本政府的 年税收份额 （ 年日本政府一般会 １０ ２００７ 得差距扩大化现象日益凸显。在强化社会保障体 计税收预算额为 兆日元），数额极其巨大。如 ５３ 系，注重公共资源再分配功能的同时，如何改革 果分摊到每个公民的话，每个公民就要分担４２８ ② 现有所得税税制，发挥国民收入的分配调节功能， 万日元 。如果以四人为一个家庭单位计算的话， 成为一个需要亟待解决的课题。本文在论述日本 那每个家庭就要承担 ， 万日元债务。如此庞 １ ７１３ 个人所得税改革的背景和必要性、分析其改革的 大的财政赤字，即使在推崇高福利的欧洲发达国 思路和方向的基础上，探讨有益的经验教训，以 家中也是极为罕见。 有助于中国个人所得税的改革和完善。 ２００７ 年，日本有关社会保障费用的总支出为 ９３．６ 兆日元，其中养老金４９．５ 兆日元，医疗保险 一、个人所得税制改革的背景和必要性 兆日元，护理保险 兆日元。但是，相关社 ２８．７ ６．８ 上世纪 年代初泡沫经济破裂后，日本陷入 会保障费用收入③只有５５．４ 兆日元。其空缺主要由 ９０ 了长达十年之久的经济萧条时期，社会经济结构 来自税收的财政支出填补。２００７ 年日本社会保障 发生重大变化。 总支出中，有３０．１ 兆日元由依赖税收的财政支出 首先，日本财政状况持续恶化。泡沫经济破 承担。其中，中央财政承担２１．９ 兆日元，地方财 ④ 裂后，日本政府为了刺激经济，改变经济低迷的 政 兆日元 。而前者就占了日本一般会计财政 ８．２ 状况，大力扩大公共投资力度，实行减税政策， 支出的２５．５％⑤。从日本的高龄化的进展状况看， 日本研究· 年第 期