8-2国际技术贸易中的税收.pptx

;第二节 国际技术贸易中的税收 在国际技术贸易中，技术的供受双方均需履行依法纳税义务。各国政治、经济和法律制度不同，税法规定存在较大差异，了解各国技术贸易的税收，保护自身正当权益、争取最大效益都有直接作用。 一、国际上对技术贸易征税的通常做法 （一）国际技术贸易中常见的税种 从各国税收体系来看，税种大致可分为三个类型：所得税类（如个人所得税、企业所得税）、财产税类（如房产税、土地使用税）、流转税类（如增值税、关税）。三种税型国际技术贸易都有涉及。 ;; 世界上大多数国家同时行使居民和地域管辖权，我国也是 2.通常做法 国际技术贸易征税的核心是对技术使用费征收所得税，世界上大多数国家都根据居住地和所得来源地相结合的原则征收。技术供方所在国（居住国）依据居民管辖权，要求供方在居住国缴纳所得税 (1)技术受方政府对技术使用费的征税 若技术供方在技术受方所在国设有营业机构，则供方的技术使用费收入计入其营业利润中，按企业所得税征收。企业所得税在美国称为公司所得税，在日本称为法人所得税。 ;;;二、国际技术贸易中的双重征税 （一）双重征税问题的产生 双重征税是指对某一所得、收益或某项财产同时进行了两次以上的征税。 国际技术贸易中的双重征税问题主要是因为不同的税收管辖权导致的，是指两个或两个以上的国家政府，依据各自的税收管辖权，在同一时期对同一个跨国纳税人就同一笔跨国所得按同一税种征税。; （二）双重征税对国际技术贸易的影响 双重征税问题有损于国际技术贸易双方及其国家的经济利益，影响了国际技术转让和引进的积极性，不利于国际技术贸易的健康发展。 1.双重征税影响了技术供受双方的正常贸易 对技术使用费的双重征税使技术供方的实际收益减少，为达到预期收益，供方往往提高技术报价，这样就降低了市场竞争力，在国际市场上处于不利地位。 由于技术供方将征税负担转嫁给技术受方，增加了技术受方的经济负担，提高了技术引进的成本，从而降低了期得的新增利润。 ;;;; （三）国际技术贸易中双重征税的应对措施 国际技术贸易中的双重征税问题源于双重税收管辖权，理论上讲，避免双重征税的最简单办法是统一税收管辖权，但是由于税收管辖权涉及到各国的经济利益和经济主权，因此该方法很难实施。尽管如此，各国政府还是采取了具体的措施，通过对内立法和对外协商，旨在解决双重征税问题，减轻国际技术贸易当事人的税务负担。 1.通过国内立法解决。 国家政府通过国内立法，确定一种减免税原则，规定地域税收管辖权优先征税，居民所在国根据纳税人已纳税情况，采取免税、减税和扣税等措施再行征税。 ;;;;;;;;;;;;四、拟定技术贸易合同税费条款应注意的问题 各国税收制度不尽相同，对技术使用费征税的规定也有出入，在实际操作中还可能遇到双重征税问题，因此国际技术贸易双方都应对两国税收法律法规及国际惯例和通行做法充分了解，在技术转让合同中对税费条款进行明确具体的规定。在实践中要注意以下几个问题： （一）税费条款中应明确划分技术输出国和技术输入国的税收负担问题，指明两国税收的缴纳方。一般地，技术输出国和输入国对技术供方征收的与执??合同有关的一切税收，由技术供方缴纳；技术输入国对技术受方征收的与执行合同有关的一切税收，由技术受方缴纳。;