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“营改增”政策出台背景 ——周绍君 2016年6月22日 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 营改增过渡期税收筹划与风险控制 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 营改增过渡期税收筹划与风险控制 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 营改增过渡期税收筹划与风险控制 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 一、国际国内税制背景 （一）国内 国家在“十二五”规划之“改革和完善税收制度”中提出，按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。 “营改增”政策的出台目的是消除重复征税，平衡行业税负，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新、解决分税制弊端、破解混合销售和兼营造 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 一、国际国内税制背景 （二）国外 美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，法国1954年正式开征增值税，增值税自开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。 目前，已有100多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国现行的财税体制是在1994年分税制改革的基础上逐步完善形成的。 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 一、国际国内税制背景 （三）两种税并存的弊端 在今年4月30日前，我国的税制结构中，存在增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。 随着经济的快速发展，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。主要体现下列几方面： 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 一、国际国内税制背景 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。现行税制中增值税征税范围不全面，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。 我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。目前，我国正处于转变经济发展方式的关键时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。 两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题；如商品和服务捆绑销售的行为越来越多，兼营、混合销售形式越来越复杂，要准确划分各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。 完善税制角度 产业发展和经济结构调整的角度 税务机关征管角度 二、中央、地方财政分配的需要 4月29日发布《国务院关于印发全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》， 　　通知称，方案5月1日起执行，过渡期暂定2－3年。以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围。中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%。 　　全面推开营改增试点将于2016年5月1日实施。按照党的十八届三中全会关于“保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分”的要求，同时考虑到税制改革未完全到位，推进中央与地方事权和支出责任划分改革还有一个过程，国务院决定，制定全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分的过渡方案。 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 二、中央、地方财政分配的需要——2014年财政收入情况 财政部2015年1月30日发布的数据显示，2014年全国一般公共财政收入140350亿元，比上年增加11140亿元，增长8.6%. 　　数据显示，中央一般公共财政收入64490亿元，比上年增加4292亿元，增长7.1%；地方一般公共财政收入（本级）75860亿元，比上年增加6849亿元，增长9.9%.一般公共财政收入中的税收收入119158亿元，同比增长7.8%. 从主要税种来看，2014年国内增值税30850亿元，同比增长7.1%，扣除营改增转移收入因素后增长2.5%.营业税17782亿元，同比增长3.2%。 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 二、中央、地方财政分配的需要——2014年财政收入情况（排名） 北京泽瑞华烨财税咨询有限责任公司 二、中央、地方财政分配的需要——2015年财政收入情况 2016年1月29日财政部公布了2015年全年一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算三本预算的收支账本。其中，全国一般公共预算收入152217亿元，增幅进一步放缓至8.4%，同口径增长仅5.8%，比上年回落2.8个百分点 2015年，中央一般公共预算收入69234亿元，增长7.4%，同口径增长7%；地方本级一般公共预算收入82983亿元，增长9.4%，同口径增长