出口退税基础知识.ppt

三、出口免税和征税规定 三、出口免税和征税规定 申报期 政策 理解 4月 2012年第24号第4条：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 2015-4-16申报期内应将2014年度已申报未收齐的全部数据做单证收齐申报 5月 财税〔2012〕39号第6条：适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 未按期收齐的在2015-5-18申报期内应冲减已申报数据确认免税收入（免税报表及相关单证装订备查） 6月 财税〔2012〕39号第9条：出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。 仍未按期确认免税收入的，在2015-6-15申报期内应当视同内销征税处理 三、出口免税和征税规定 （一）出口免税 1、适用范围 2、申报及其他规定。应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。 适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。 发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。 3、放弃免税。实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。 向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。 三、出口免税和征税规定 （二）出口征税 1、适用范围 2、计算： 一般纳税人出口货物 销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）/（1+适用税率）*适用税率 出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已转入成本的，相应的税额应转回进项税额。 小规模纳税人出口货物 应纳税额=出口货物离岸价/（1+征收率）*征收率 演 示 完 毕 出口退税基础知识 2015年7月 主讲人：周教序 主要内容 一、出口退税概述 二、出口退（免）税税制要素 三、出口免税和征税规定 一、出口退税概述 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 1、概念 出口退税是国际贸易中通用并为各国所接受的一种税收措施。 在我国，传统的出口退税是指出口货物劳务退（免）税，即在国际贸易中，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。开展“营改增”试点后，我国对境内单位和个人提供国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，实行出口退税的范围扩大到了服务出口。 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 2、出口退税的立法依据 《关税和贸易协定》 世贸组织《补贴与反补贴协议》 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国消费税暂行条例》 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》等 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 3、出口退税的基本原则 国际惯例原则 属地管理原则 零税率原则 宏观调控原则 一、出口退税概述 （一）出口退税基本概念 4、出口退税的作用 出口退税能够避免国际贸易中间接税双重征收的问题，并且不需要各国间签订避免双重征税的对等协议，是一种自主行为而形成的国际惯例。实行出口退税的作用有以下三个方面： （一）出口退税体现税收公平原则 （二）间接税的转嫁性要求出口退税 （三）出口退税可以消除重复征税问题 一、出口退税概述 （二）我国出口退税政策的简要回顾 我国的出口退税从新中国成立之初到今天，历经了比较大的变化，概括地说，出口退税经历了改革开放之前、改革开放到1994年、1994—2012年以及2012年至今四个时期。 第一时期（1949—1979）简单说，是起步阶段 第二时期（1980—1994）出口退税制度初步形成 第三时期（1994—2012）出口退税制度逐渐完善 第四时期（2012年至今）梳理退税政策、简化出口退税手续 二、出口退（免）税税制要素 二、出口退（免）税税制要素 我国现