《管理会计学》第10章全面预算管理(人大第七版).ppt

第10章全面预算管理 ■10.1全面预算管理概述■10. 2全面预算管理系统及管理程序■10. 3全面预算的编制■10. 4战略型全面预算 学习目标 掌握财务预算编制的各种方法，重点关注预 算编制中对经营预算、财务预算和资本预 算间勾稽关系的处理。 理解全面预算作为一个管理系统所特有的 管理程序，以及全面预算的编制原则。 全面预算管理的概述 全面预算管理是为数不多的 几个能把组织的所有关键问题融 合于一个体系之中的管理控制方 法。现已成为大型工商企业的标 准作业程序。 预算是面向未 来，对公司资源配 置、业务活动、经 营过程等方面进行 的规划。 全面预算是企业在一定期间内与经 营、财务、投资等价值流相关的总体计 划，是企业整体战略发展目标和年度计 划的细化。它以销售预测为起点，进而对生产、 成本及现金收支等各个方面进行预测， 并在这些预测的基础上，编制出一套预 计资产负债表、预计损益表等预计财务 报表及其附表，以反映企业在未来期间 的财务状况和经营成果。 全面预算的作用 特性 1整体 2适时 3规范 4参与 5责任 预算与其他管理体系的关系 1预算与计划 2预算与预测 3预算与财务 4预算与战略规划 预算与计划 预算与预测 预算与财务 10.2全面预算管理系统及管理程序 10.2.1预算的管理体系 我国的董事会预算体制决定了与此相适应的预算组织体系。 股东大会：审议、批准公司年度预算 预算管理决策层 机构公司预算委员会 成员：对预算管理负有责任的公司领导 职能：审定、签发预箅管理制度：提出公司预算管理发展方向及改进要 求：确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标：审核公司年 度预算：听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报?作出预算管理改 进和完菩等决定：预算评价和激励 10.2.2 全面预算的组织 预算的构成 完整的全面预算 通常包括营业预算、 财务预算及资本支出 预算三个部分，但随 着企业的性质和规模 的不同，全面预算的 体系及编制方法也会 有所不同。 1、营业预算 （1）销售预算 （2）生产预算 （3）成本预算 （4）销售及管理费用的预算 2.财务预算 （1）现金预算表 （2）预计收益表 （3）预计资产负债表 3.专门预算 （1）资本支出预算 （2）一次性专门业务预算 全面预算的授权审批 全面预算的业务流程 全面预算管理的编制 一个管理良好的组织通常要经历一下预算循环： 1、 编制整个组织及其各个部门的 经营计划。对于预期目标，管理层要 达成共识。 2、 提供一个参照框架，一套可供 实际结果比较的具体预期数。 3、 调研计划偏离实际的程度，如果 必要，调査后便加以修正。 4、 考虑反馈的信息及变化的条件， 重新编制计划。 编制原则 1.编制预算要以明确的经营目标为前提。 2.编制预算时，要做到全面性、完整性。 3.预算要积极可靠，留有余地。 编制要点 企业经营预算和 财务预算的预算期间 通常为一年，并且与 企业的会计年度相一 致。 编制顺序是先编制销售预算，然后 再以“以销定产”的方法，依次编制生 产预算、直接材料采购预算、直接人工 预算、制造费用预算、销售及管理费用 预算等，同时编制各项专门决策预算。 最后，根据业务预算和专门决策预算再 编制财务预算。 1.销售预算 通过对企业未来产品销售情况所 作的预测，推测下一预算期的产品销售 量和销售单价，这样就可求出预计的销 售收入： 销售收入=销售量X销售单价 由于销售预算是其他预算的起点， 并且销售收入是企业现金收入最主要的 来源，因此销售预测的准确程度对整个 全面预算的科学合理性起着至关重要的 作用。销售预测的方法在第四章己作详 细介绍。 2.生产预算 生产预算是根据预计的销售量和预 计的期初、期末产成品存货量，按产品 分别计算出每一个产品的预计生产量， 计算方法为： 预计生产量=预计销售量+预计期末 产成品存货量-预计期初产成品存货量 在进行生产预算时，不仅要考虑到 企业的销售能力，同时要考虑到预算期 初和期末的存货量，目的就是要尽可能 降低产品的单位成本，避免由于存货过 多而造成的资金积压和浪费，或由于存 货不足、无货销售而导致收入下降的情 况发生。 3.直接材料预算 预计生产量确定以后，按照单位 产品的直接材料消耗量，同时考虑预 计期初、期末的材料存货量，便可以 编制直接材料预算： 预计直接材料采购量 二预计生产量X单位产品耗用量 +预计期末材料存货-预计期初材料存货 与生产预算相同，在编制直接材料 预算时考虑期初、期末存货的目的也在 于尽可能降低产品成本，避免因材料存 货不足影响生产，或由于材料存货过多 而造成资金的积压和浪费。 4.直接人工预算 直接人工预算与直接材料预算相