《财政管理与税收法律制度》.ppt

5．核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的（2）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； （3）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额 （1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； （2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； （4）按照其他合理方法核定 税收优先权 税收优先权： 税收优先于无担保债权，也优先于设定在后的担保物权，还优先于罚款和没收违法所得 税收担保 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保 税收保全 税收保全： 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 阻止出境： 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保； 未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 税收强制执行 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施 （1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内 征纳期限 （1）延期： 纳税人有特殊困难，经省级税务机关批准可以延期缴纳，但最长不得超过3个月； 特殊困难包括： 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 财税法 李文伟 目录 税法原理 增值税、消费税、营业税和车船税 个人所得税 企业所得税 税收征收管理基本制度 审计法常识 会计法 税法原理 1．税收的特征： 法定性；强制性；无偿性 注意法定性中的法仅指法律和行政法规 2．税法体系：税收体制法、税收征纳实体法、税收征纳程序法 税收征纳实体法包括： （1）商品税法，如增值税法、消费税法、营业税法、关税法和烟叶税法等 （2）所得税法，如企业所得税法和个人所得税法 （3）财产税法，如资源税法、房产税法、土地增值税法、土地使用税法、契税法、车船税法等； （4）行为税法，如印花税法等 3．税收构成要素 （1）税法主体：征税主体包括国家和征税机关，纳税主体包括纳税人和扣缴义务人； （2）征税对象 （3）税基 （4）税目 （5）税率：税法规定的计算应纳税额的比率，包括定额税率、比例税率和累进税率三种 征税对象 又称课税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体 对什么征税 如消费税是对消费品征税，其征税对象就是消费品（具体如烟、酒都是消费税的征税对象）；房产税是对房屋征税，其征税对象就是房屋； 征税对象是税制最基本的要素之一 规定了征税与否的最基本界限，凡是列入某一税种的征税对象，就在这种税的征收范围，就要征税 税基 计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税的依据或标准 计税依据可以是金额，也可以是物理数量，如重量、体积等计税依据是课税对象的数量方面 不同税种的计税依据是不同的，目前我国的各主要税种的计税依据如下： 增值税的计税依据是货物和应税劳务的增值额； 营业税的计税依据是应税劳务据点入金额； 企业所得税的计税依据是企业的利润 税目 征税对象的具体内容，是在税法中对征税对