南方保健公司财务造假分析.doc

一、 正文页面设置（正文页码从第1页设置） 按WORD A4纸提供的标准页面设置格式进行页面设置。页边距上下左右2.5厘米页眉文字为：吉林财经大学研究生课程论文 页码：底部居中 （一） 正文文字格式 【示例】 1会计政策的类型 站在企业立场上看，会计政策涵盖了十分广泛的内容，是个完整的政策体系，既有直接体现和显示宏观会计政策的有关内容，又有直接反映企业自身具体特点和会计核算目标的政策内容。 …… 1.1按会计政策规范的功能分类 会计政策按其规范功能，可以分为确认性会计政策、计量性会计政策、记录性会计政策和报告性会计政策。这种分类是从会计循环的四个基本过程出发，可以针对不同的会计处理过程采用不同的会计政策，满足各个不同会计环节的特点和需要，规范各个会计环节的会计行为，保证整体会计行为的有序运行。 …… 1.1.1 确认性会计政策 确认性会计政策，是指把某项经济业务事项作为一项资产、负债、所有者权益、收入、费用等正式计入或列入某一主体的财务会计报告的过程中所采用的政策 …… （二） 正文插图格式 【示例】 图1 XXXXXXXXXXXXX （三） 正文中引用文献或解释说明的脚注格式： 【示例】 倘若独立审计师不将管理层舞弊视为审计重点或即便视为审计重点，但如CPA审计不独立、不彻底，发现管理舞弊的概率不高时，管理层仍然会采取舞弊行动①。因此， …… 虽然会计活动本身并不属于公司治理结构的一个环节，但由于很多契约的确立以会计数据为基础②， …… 注：直接引用的引文须加脚注，请用表示，引用格式请依照参考文献格式，并在最后注明引文页码，被引用的著述也应该同时在参考文献中列出；未直接引用的文献可在参考文献中列出 （四） 正文表格格式 表1 XXXXXXXXXXXXXXXXX统计表 XX 资料来源： XXXXXXXXXXXXXXXXX 三、 参考文献（另起一页） 参考文献 [1]专著：XX ，XX，XX著XXX[M]. 北京：大学出版社，201年4月 [2]译著：XX，XX著，XX，XX 译XXX[M]. 上海：出版社，201年4月 [3]学位论文：XXXXX[D]. 天津：大学硕士（博士）学位论文，2008年6月 [4]期刊论文：XX，XX，XXXXX[J]. 经济研究，20年6月XX-XX页. 引言美国安然、世界通信、施乐等一系列财务舞弊丑闻的爆发不但使投资者和债权人损失惨重，而且使社会公众对美国界和会计职业界丧失信心。这从以下一些专有名词缩写的“演绎”可窥见一斑：CEO（Chief Executive Officer，首席执行官）被戏称为Corporate Embezzlement Officer（公司贪污官）；CFO（Chief Financial Officer，首席财务官）被戏称为Chief Fraud Officer（首席舞弊官）；EBITDA（Earnings Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization ，扣除利息、税收、折旧和摊销前的盈利）更被戏称为Earnings Before I Tricked the Dumb Auditor（我蒙骗那个愚蠢审计师之前的盈利）。这些财务舞弊都是财务人员的错吗？是财务人员做假账。不然，要知道，会计作为一个信息系统是处于公司治理这一生态环境下的，必然受其影响，进而影响到会计信息质量。因此，公司治理生态与会计信息质量密切相关，健康的公司治理生态能保证会计信息的高质量，而失衡的公司治理生态则成为滋生财务欺诈的温床。下面以美国南方保健公司的财务舞弊案为例进行分析。 二、 关于美国南方保健公司上世纪80年代初，斯克鲁西出于将理疗和恢复性等手术辅助环节从中独立出来的独特想法创建了南方保健公司（以下简称南方保健）。1986年南方保健完成新股发行并在纽约股票交易所上市。以后的十年，南方保健疯狂购并，2002年已成为全美最大的私立保健医疗公司，在美国的50个州和澳大利亚、加拿大、英国等国家拥有众多的诊所、外科手术中心和疗养院。正是这几近疯狂的扩张速度使南方保健消化不良，加上首席执行官斯克鲁西在董事会中的独断专行和过分追求个人成就感，最终使南方保健走上了财务舞弊不归路。2003年3月南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。已经抖露出的25亿美元的虚假利润更使其成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。三、 解析南方保健的公司治理生态公司治理生态以公司治理结构为基础，奠定在包括企业内部管理当局、会计人员、注册会计师、财务分析师、投资银行家、律师等专业人员组成的“知识共同体”基础之上(李曙光，2002)。公司治