专题一职业道德与法律责任课案.ppt

《审计标准说明》第一辑指出：“应有的关注与独立的审计人员做什么和怎么做密切相关，它责成会计师事务所每个成员以合理的关注和勤勉发挥自己的技能；它还要求对所做的工作和判断进行批评检查。如果审计人员没有证实对财务报表有重大影响的客户管理人员的称述，就是没有尽到应有的关注。” ——毕秀玲（1999）认为：“应有职业关注是指由谨慎的审计人员基于为客户的相关利害关系者服务的宗旨，在实施合理的审核检查中，根据实际情况所应始终保持的职业警觉”。 以上定义尽管表述各有不同，但其核心是一致的，即审计人员在履行职责过程中，应保持谨慎和勤勉。 5、必威体育官网网址 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息必威体育官网网址，不得有下列行为： （1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； （2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 ……….教材第21章 6、良好的执业行为 （1）注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 （2）注册会计师在向公众传递信息以及推介自已和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。 （二）提供专业服务的具体要求 1、接受客户关系 ——在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。 ——注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等。 2、承接业务 ——注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。 ——当利用专家的工作时，注册会计师应当考虑专家的声望、专长及其可获得的资源，以及适用的执业准则和职业道德规范等因素，以确定专家的工作结果是否值得依赖。 3、 客户变更委托 ——如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务。 ——由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，核实与变更委托相关的事实和情况，以确定是否适宜承接该业务。 ——如果不能与前任注册会计师沟通，注册会计师应当采取适当措施，通过询问第三方或调查客户的高级管理人员、治理层的背景等方式，获取有关对职业道德基本原则产生不利影响的信息 4、利益冲突 ——注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。 ——注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或必威体育官网网址原则产生不利影响 ——如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或解除一个或多个存在冲突的业务约定。 5、应客户要求提供第二次意见 ——在某客户运用会计准则对特定交易和事项进行处理，且已由前任注册会计师发表意见的情况下，如果注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响 ……… 6、收费 会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列因素： （1）专业服务所需的知识和技能； （2）所需专业人员的水平和经验； （3）各级别专业人员提供服务所需的时间； （4）提供专业服务所需承担的责任。 ——在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算 7、专业服务营销 ——注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。 ——在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。 ——注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：…… 8、礼品和款待 ——如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。 ——注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益 9、保管客户资产 ——除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。 ——如果注册会计师保管客户资金或其他资产，应当履行相应的法定义务。 10、 对客观和公正原则的要求 ——在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响。 ——注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 防范措施主要包括： （1）退出项目组； （2）实施督导程序； （3）终止产生不利影响的经