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东西部民营小企业内部审计管理案例分析 　　摘 要：我国民营小企业队伍日趋庞大，分布行业广，地域性强，在经济领域有着重要的地位，然而其风险也远远高于大企业，因此，民营小企业的内部审计非常重要。文章通过调研了解到我国东西部地区民营小企业内部审计的现状，分析其内部审计管理存在的问题及原因，提出强化民营小企业内部审计的具体措施 关键词：中小企业；内部审计；审计管理；民营企业 中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）04-57 -04 2016年3月4日，习近平总书记在关于“鼓励、支持和引导非公有制经济发展”的讲话中提出，“毫不动摇鼓励、支持和引导非公有制经济发展，推动各项政策落地、落细、落实，让民营企业真正从政策中增强获得感”。2015年4月13日，世界审计组织主席、中国审计署审计长刘家义在IIA2015年全球委员会会议开幕式上致辞，希望内部审计在组织机构的治理中担当越来越重要的角色：一是要做国家法律的维护者；二是要做健全完善内部控制的推动者；三是要做绩效提升的促进者。李金华审计长早在2003年8月全国审计理论研讨会上指出：“审计管理水平低是影响我国审计工作发展的一个重要因素，也是我国国家审计与国外审计的主要差距所在。”然而，我国民营小企业内部审计现状如何，本文在调研的基础上对东西部民营小企业内部审计管理进行比较 一、文献综述 内部审计管理是保证审计工作质量，提高审计工作效率，提现审计独立、权威和公正，更好地发挥审计职能作用的重要举措（陈丹萍，2007）。内部审计管理工作是组成我国整个审计系统的一部分，承担着监督与检测、规范企业内部管理行为的重要职责，建立系统、有效的内部审计制度是企业健康发展的前提与保障（元媛，2014）。在国家治理和国家审计的大环境下深入思考内部审计工作如何进一步发展，加强管理，全面推进内部审计“免疫系统”功能建设势在必行（余效明，2012）。国际IIA2015年指出并强调：内部审计作用的发挥在很大程度上取决于组织高级管理层的管理基调等因素，需将审计和公司治理结合起来研究，将审计提升到公司内部治理层面，以建立健全中小企业内部的审计制度 随着我国社会主义市场经济的逐步建立，我国各企业已经逐步转变为自主经营、自我发展、自我约束的法人主体，成为市场环境中的竞争主体，加强内部审计建设有利于应对市场风险，而如何管理内部审计、发挥内部审计功能是当前社会正在探索的重大问题 二、内部审计管理的现状：来自东西部的案例分析 （一）案例一：江苏省兴海工程橡胶公司的内部审计管理 1.公司概况 江阴兴海公司全称为江阴兴海工程橡胶有限公司，位于经济发达的长三角地区，坐落在江苏省江阴市工业强镇周庄镇华宏创业园，是一家上市公司――江阴海达民营股份有限公司的分公司。该公司注册资本300万，主营业务是为远洋船舶修造、轨道交通工程、建筑门窗工业和机械工业生产配套的橡胶密封件和塑料件，是一家典型的民营小企业 2.兴海公司管理情况 兴海公司资金规模较小，管理技术却十分先进，它是江苏省第一批引进ERP系统的公司，应用在采购、仓储、生产、销售和财务各个环节中，大部分实现了无纸化办公。公司采用6S管理理念，即整理（SEIRI）、整顿（SEITON）、清扫（SEISO）、清洁（SEIKETSU）、素养（SHITSUKE）、安全（SECURITY）。公司还引进了TPM（全员生产维修）设备管理方法，建立一个全系统员工参与的生产维修活动，使设备性能达到最优 兴海公司的组织架构比较简单，其部门主要是按照产品生产来划分，分为轨道、汽车、车辆、建筑密封等事业部，另设一个财务部门负责财会方面的工作 3.兴海公司内部审计管理情况 （1）设立了内部审计机构。兴海公司没有设立独立的审计部门，各事业部下设置生产部门和质检部门，其中的质检部门类似于内审机构，平均有10人 （2）内部审计人员。兴海公司的专职内审人员及质监部门员工在协同工作机制下联合实施审计工作，主要的职权是内部控制。除此之外，财务部也有2人从事财务收支与绩效审计方面的工作。内审人员主要来自山东科技大学，多为本科毕业生，基本掌握工业流程，而对审计程序的把握则需要通过入职后为期六个月的培训 （3）内部审计项目实施流程管理。公司一般正规的审计工作是按照严格的工作计划开展，其年度工作计划及审计工作方案由会议讨论决定。遭遇突发事件，根据事件的严重程度，召开不同层次的紧急会议，制定有效的应对措施，最后出具内审报告 （4）内审报告路线。兴海公司的内部审计报告模式主要采取的是垂直管理与分级管理相结合模式，对董事会和本级管理层报告工作 （5）与上级内部审计和外部审计的关系（见图1）： 综上可见，该公司内