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医院内部控制管理制度现状及对策 　　摘要：伴随着市场经济的快速发展，医疗体制改革不断深入，内部控制体系已经成为医院管理不可或缺的部分。不论医院等级规模大小如何，其从成立之初就要时刻面对内部控制这个问题。良好的内部控制是医院能够长期稳定发展的必要保证。2011年公立医院改革试点工作安排中就曾明确提出：建立健全医院内部控制制度。医院必须要建立、健全完善的内部控制制度，加强内部经营管理，提高医疗服务水平，才能更好地应对日趋激烈的医疗市场竞争 关键词：医院 内部控制 管理 中图分类号：R - 1 文献标识码：A 医院内部控制是指医院为了实现经营目标，确保医院资产的安全完整，防止资源的损失，避免隐患与意外，促进医院实现发展战略而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制以预防为主，从而建立起一整套的预防机制。长期以来，由于对内部控制的理解和认识有偏差，使得内部控制没发挥出应有的职能作用 一、医院内部控制存在的问题 （一）医院管理层对内部控制制度的重要性及其作用 虽然市场经济机制早已引入到我们的工作生活中，但大多数医疗机构属于事业单位，长期以来以传统的行政指挥为主，医院的管理层主要是由医疗技术骨干或学科带头人担任，他们主要致力于临床业务领域的研究。从临床部门转型为管理者，他们大多数没有接受过医院管理理论的系统培训，对财务核算及经营管理知识知之甚少，以至于对内部控制重要性认识不到位。他们大多认为医院的发展就是要保证医疗技术和医疗质量，内部控制是会计部门的事，这其实是对医院内部控制的一个偏见。因为医院的内部控制原则上是由财务牵头，贯穿医院上下的一个完整的体系，它关系到全医院的每个部门、每一个员工 （二）待遇的不合理，导致集体观念不强 人员素质高低是内控制度实施中一个非常关键的因素。近几年，大部分医院面临着市场竞争的压力，不得不采取扩张院区增加门诊、住院楼的建设。随之而来的问题是医护人员的匮乏，医院的工作人员有相当一部分是合同制，甚至是临时工，他们虽然与在编人员做着同样的工作，但由于编制的限制在工资福利等待遇上与在编人员相差甚多 职能科室负责人在患者要求退费等情况下，经常是问也不问，抬笔就签，甚至有些退费手续不健全的情况下，负责退费的人员也会予以退费。后勤的辅助部门人员配备不足，待遇福利低，在工作中积极性不高，怠工浪费现象明显。有些耗材没有遵循不相容岗位安排原则，物资管理者同时也是物资发放者，材料领用者又是材料采购者等。医用、办公耗材领的多，浪费的也多 （三）医院的内部控制环境恶劣 大部分医院的财务部门职能是会计核算，而财务管理也是近几年才开始引起医院重视，财务主管人员基本来自于会计核算岗位，对财务管理方法及财务管理经验，主要是从同行业中学习，也就是摸着石头过河，一点点积累。随着医院市场化的不断发展，使得财务管理日益重要。从事财务管理的人员感到力不从心，财会人员严格执行内控制度常常会被冠以教条、机械、思想守旧等标签，严格执行监督的财会人员往往得不到重用甚至受到打击报复，而善于根据管理者意图做假账者备受重视的现象屡见不鲜 （四）医院的审计部门没有发挥真正的作用 医院的内部审计部门形同虚设，再加上领导的不重视，于是审计部门只是在外部审计机构来院审计、参观时，用来陪衬的。另外，内部审计机构的人员经验不足，之前提到的手术费、治疗费等这些费用的审计真是难为审计部门了，毕竟审计部门的人员对医疗常识了解的不是很多，审查只限于皮毛，触不到问题的实质 （五）城镇医保的费用制度 随着城镇医保的深化，大部分患者的住院费用均采用医保报销，但医保审核与现场报销制度并不完全同步。住院费用的超标，医保在最后确定划拨给医院的医疗住院费用，在很多时候是少于实际发生费用的，而这部分费用最后医院只能自认倒霉自己承担 （七）人力资源政策存在弊端 虽然大部分医院已经实行公开招聘，但是在人员招聘的时候，还是有部分人员“走后门”现象，致使人员的素质参差不齐。在工作中特殊化，更影响了其他员工的工作积极性。人员的考核制度建立又不完善，使得整个科室的工作风气不利于医院的发展 （八）科研经费的控制 众所周知，医院科研经费的使用是由申领科室的科研带头人一人负责，一般是科室主任掌管、使用、分配。经费的使用范围无外乎科学研究的设备、耗材，以及没有工资性收入的科研人员，如：在校研究生、博士后和临时聘用人员的劳务费用，差旅费、调研费、会议费、餐费等等与本课题研究相关的所有费用。近几年随着审计工作的深入，发现科研经费舞弊的案例屡见不鲜 二、强化医院内部控制制度，完善控制机制 （一）强化内部控制管理理念 强化内部控制管理理念，首先要学习医院管理专业知识，深化管理意识，提高对内部控制管理重要性的认