国有企业长期挂账应收款项清理几点实践.docVIP

国有企业长期挂账应收款项清理的几点实践 　　摘 要：近些年国家经济遭遇新常态，部分行业市场供需矛盾日益突出，部分企业产销衔接不畅、销售回款放慢，应收款项增加导致资金周转不灵，严重影响企业运行质量和盈利能力，国资委为此更是要求全民制经济的龙头中央企业要下大力度清理应收款项，加快资金的流动性，提升经营效益。本文通过对国有企业长期挂账应收款项的影响，结合某国有企业长期挂账应收款项现状分析，并最终取得清理成果，从而得出对类似国有企业长期挂账应收款项清理的几点启示 关键词：应收款项；国有企业；实践 应收款项是企业进行生产经营活动时，以信用方式对外销售商品、提供劳务、暂时出借资金等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位、债务单位所占用的企业资金，属于商业信用的一种形式，是仅次于货币资金、交易性金融资产的重要货币性金融资产。它在会计科目反应上主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款和长期应收款。应收款项能否及时清理回收对拥有大量赊销业务的企业来说尤其重要，因为直接关系本单位资金链能否维持在安全状态；应收款项对从事实体产业企业尤为重要，从资产总额的比例来看，应收款项占到30%-40%的比重 一、长期挂账应收款项的影响 财务状况不实，误导决策。企业无法收回的应收账款，容易形成坏账，影响企业的经营业绩；无法取得相关证据的坏账损失在企业所得税清算时必须按损失金额调增缴交企业所得税，进一步加剧了企业的负担，减少了企业的净利润 降低企业在金融机构的信誉等级。金融机构对应收账款的客户方及期限都会重点关注调查，评估潜在的财务和经营风险，了解可能出现的损失情况，调整贷款企业财务绩效，有可能降低企业资信等级，造成融资成本上升 降低流动资金周转率。现金流不能及时收回，导致企业货币资金短缺，影响企业的正常资金周转，进而影响企业的生产经营活动，并且使企业丧失了一些投资机会，影响企业的长远发展 容易造成国有资产流失。作为国有企业重要的优质资产，因为不能及时收回、某些随意性的行为造成大额资金长期挂账，甚至于最终形成坏账，侵蚀国有资产，减少现金流入，使国有企业丧失活力 二、长期挂账应收款项形成原因 历史原因，监管不到位。企业早期存在大量“人治”现象，国有企业粗放管理，特别是对关联企业的借款申请，一旦借出而后期又督促不到位，就会形成“前人挖坑，后人遭殃”。不像私有企业资金需求的紧迫感，一旦确定债务到期就要穷追不舍，及时收回欠款 合同流于形式，缺少惩罚机制。部分债务单位在借款之初就存在着不还款、赖账的想法，即使签订了合同，逾期后往往碍于长期合作关系，没有真正启用法律程序追索，造成欠款一拖再拖 体制改革中往来清理不彻底，形成后患。随着国有企业改革的逐渐深入，很多集团单位进行了重组改制，因为账务分家时没有从根源上解决往来挂账问题，一旦所属单位分离出去，原所属单位按照自己对文件的理解做单方处理，就容易造成国有企业单方长期挂账 财务人员的尴尬境地。随着财务人员更替，及部分单位体制改革造成大量财务人员转行，加上原始资料管理不善，容易造成对经济业务的不了解，仅依靠财务力量去催收就会捉襟见肘 账务处理不规范，信息系统切换时未有效衔接。挂账随意，对债务单位使用简称，造成账务混乱，不能获取债务人的准确信息就没有办法函证、催收，以至于挂账时间越久就越难以收回 企业应收账款管理机制不健全。企业没有建立健全销售管理制度、应收账款管理制度，对赊销管理缺乏明确的管理规定，职责、权限不清，对产生的应收账款没有认真清理和回收，导致企业内部治理无章，放任自流，大量的应收账款对不上、收不回，对损失的应收账款无法追究责任 三、A国有企业对长期挂账应收款项专项清理案例 A国有企业为了有效清理长期挂账的应收款项，按照证据完整性、收回可能性对其进行了划分。在此基础上，确定重点清理对象，采取多种清理方式，有序扩大清理成果 A国有企业制定了专项清理方案，指派专人组成清理小组，辅之中介机构参与清理工作，取得良好的清理效果。针对能够收回款项，派人到现场协商，核对往来款项，确定最终还款金额，后续及时进行了账务处理；针对有确切证据表明无法收回或因时间久远、原始证据缺失无法判断还款单位的，履行核销内部审批手续，由中介机构出具损失鉴证报告，依照所得税前损失申报、清产核资相关文件做核销处理；清理的主要困难集中在双方存在争议部分，A国有企业全面清理相关证据，聘请律师事务所，征求法律意见，评估诉讼可能性，在汇报管理层并取得授权的情况下展开法律诉讼，为最终处理奠定了基础 四、国有企业应收款项管理建议 作为国有企业，长期应收挂账应收款项损失造成国有资产流失是其最大的担忧，因此需要对前期形成的长期挂账应收款项积极清欠，同时建立行之有效的管理制度杜绝后