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完善事业单位内部控制制度的有效途径 　　[摘 要]近年来，随着我国各项经济体制的改革，事业单位内部控制制度的建设也迅速跻身于国家重点建设项目中，事业单位的资金来源主要靠国家财政拨款，科学有效的内部控制制度对于防止国有资产流失，确保信息的准确性，提高事业单位资金利用率及工作效率等方面有重要意义。因此，本文从内部控制制度的由来、设计原则及存在的问题、有效途径等几方面进行深入探讨，以期为事业单位良性健康发展提供理论指导 [关键词]事业单位；内部控制；设计原则 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000 [中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）16-00-02 1 内部控制的由来 内部控制理论最早起源于西方，其中美国发展的相对较成熟，美国于1994年修订的《内部控制整体框架》报告，标志着其内部控制的理论与实践的结合进入了一个新的阶段，并被世界各国所借鉴。我国在1999年颁布的《中华人民共和国会计法》，第一次以法律规范的形式提出建设内部控制制度要求。2008年财政部、证监会、审计署、银监会与保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，2009年在上市公司施行。财政部于2012年公布了《行政事业单位内部控制制度规范》，于2014年全面施行。可见我国自从引进内部控制理论以来，就在不断完善内部控制制度的建设，从企业到事业单位都在积极推行改进内部控制制度 2 事业单位内部控制制度的设计原则 2.1 科学设计 事业单位不要生搬硬套其他单位的成功经验，要根据本单位的实际情况，科学的设计一套事业单位内部控制制度，使其可以适应本单位的发展模式，有针对性，包括各种机构的设置及协调机制等，来充分发挥内部控制制度的应用价值 2.2 全面兼顾 内部控制机制要兼顾事业单位的方方面面，包括对人力、物力、财力的兼顾。这样，在出现问题时，可以从根源查起，就不至于出现推诿扯皮的现象 2.3 及时检查 及时对实行内部控制制度的情况进行检查，做到尽早检查、发现问题，不给贪污腐败这样的细菌蛀虫，提供滋生的温床。并且还要时刻保持跟国家大政方针的同步性及单位制度环境变化的一致性 2.4 成本效益 在制定事业单位内部控制制度时，一定要考虑成本问题，一方面不能过多设置岗位，这样会导致多头管理，降低工作效率，增加成本，造成资金浪费；另一方面，也不能因为成本高，缺少必要的岗位设置，这样就导致身兼数职，给监守自盗者提供便利。因此，内部控制制度的制定一定要精准，确保最后工作人员能够各司其职，提升工作效率与质量 2.5 制衡原则 在事业单位内部，要全面统筹兼顾，做到横向、竖向两条线都相互制衡，协调发展。确保权责分明、责任明晰、相互监督、相互制约 3 当前我国科学事业单位内部控制存在的问题 3.1 内部控制意识薄弱 目前，大部分事业单位对内部控制制度没有足够的认识，有的单位甚至都没有充分理解内部控制制度的内涵，将其简单化为内部财政控制制度，都不知道其还包括内部管理控制制度。有些单位设置内部控制制度也是为了应付检查，没有真正利用其有效价值 3.2 工作人员业务不精、素质有待提高 有些事业单位财务人员都没有经过严格的学习，甚至都没有大学本科专业毕业，更没有会计从业资格证，这样他们在工作时，就会出现漏账、丢账的现象，极大地阻碍了事业单位正常的工作运行，降低工作效率，还造成了国有资金的流失 3.3 交叉管理，管理机制混乱 由于职位设置不全面及事业单位规模的大小等方面的制约因素，使一些不按规章设置职位的事业单位及规模较小的事业单位，通常会出现一个人同时管理两项甚至多项工作，这样就导致权责交叉，违反了不相容职位相分离原则，给国有资产带来极大的风险隐患 3.4 预算刚性不够 一些事业单位在编制预算时，没有根据规章制度，随意性较大。而在实际工作中，没有认真审核各项基金的真实去向，只注重申请，没有加强后续的管理，致使国家资产大量浪费，甚至落入个人手里 3.5 内部审计流于形式 事业单位内部设置审计机构是用于对单位内部各个环节的审查、统计，以确保资金用在刀刃上，而没有铺张浪费，贪污受贿。但是有的事业单位内部的审计部门形同虚设，检查也只是流于形式，没有真正的起到一个监督、审查的作用，使不正社会风气得以滋生和蔓延 3.6 会计核算不健全 有些事业单位，在会计核算这方面存在很大的漏洞，在核算过程中，没有仔细检查发票，有的发票信息甚至不全，会计照样将其核算在内，没有很好地把控源头。这样不认真负责的态度自从有了第一次以后，就会在后面形成习惯，久而久之，这种不正之风会传染给其他部门，最终将侵蚀