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宾馆酒店企业货币资金管控的思考 　　[摘 要]货币资金是宾馆酒店企业中收付非常频繁且流动性最强的资产，在管理过程中容易出现非法使用及贪污等违法、违纪现象，因此，对宾馆酒店企业而言做好货币资金的管理和控制具有重要的意义。本文以扬州市SXH公司为例，分析了公司货币资金管控的现状，揭示了货币资金管控中存在的问题，在此基础上提出了强化企业货币资金管控的对策，希望对宾馆酒店行业的货币资金的管控起到积极的推动作用 [关键词]宾馆酒店；货币资金；管控 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）18-000-02 1 货币资金管控的现状――以SXH公司为例 SXH公司是扬州市一家国有控股的小型集团公司，下属4个独立的全资子公司，其中有2个是新成立的公司，主要从事餐饮和宾馆服务业务。公司总资产19.23亿元，现有职工1 000多人，年销售收入1.07亿元。财务方面，集团共有财务人员24人，集团总部设出纳（收支两条线）、资产成本、总账等岗位，每个下属子公司设审核、收入应收、资产成本、票务等岗位。财务人员中有本科及以上学历有6人，中级职称及以上会计人员仅有1人 1.1 货币资金管控的岗位设置 货币资金管控方面，公司在集团总部按收支两条线原则设置了总出纳岗位，在每个子公司设置了负责货币资金收支业务的票务和审核岗位。每个子公司货币资金的收入、支出均直接经过集团总部的出纳岗位进行，各子公司主要负责审核货币资金收支业务，并登记相关的明细账，定期进行对账工作 1.2 货币资金管控的制度建设 集团制定了相关的货币资金内部控制制度，包括全面预算管理制度、财务主管委派实施办法、资产租赁管理制度和银行账户管理规定等，主要从事前控制的角度，加强货币资金的管控，制定规范要求，对强化货币资金的管控起到了积极的作用 1.3 货币资金管控的授权控制 在授权控制方面，公司还没有建立相应的货币资金授权和审批制度，没有明确规定货币资金收支的审批方式、审批权限和审批程序。无论是对日常经营业务的一般授权或是公司在特殊情况、特定条件下的特别授权都未能作出明确的规定 1.4 货币资金管控中的信息传递与反馈 货币资金的管控关键要依据各方面的信息，包括合同签订、经营业务的办理、固定资产购置与维修等业务流信息，但目前SXH公司的网络还局限在财务核算和办公管理方面，信息传递与反馈主要还是财务方面的信息，对于公司的经营业务、资产管理、合同签订等方面的信息还未能及时对财务部门进行反馈，影响了货币资金的管控 2 货币资金管控中存在的问题分析 2.1 岗位设置不够科学 由于宾馆酒店企业货币资金收付的特殊性，企业在货币资金管控方面应严格遵行不相容职务相分离的原则设置相应的岗位。从SXH公司的组织架构分析，在货币资金管控方面岗位设置不够科学：每个独立的子公司未能设置出纳岗位，负责库存现金和银行账款的存取和管理；未明确专人负责单位财务专用章和相关个人名章的保管工作；集团财务部门与子公司财务稽核岗位也未能专门设置，弱化了内部的审核工作 2.2 管理制度不够健全 虽然集团制定了相关的内部控制制度，但在货币资金管控方面仍显得不够完善和健全。如票据管理制度缺失，这样容易导致票据使用的随意性和不可控制；没有制定关于合同、协议管理的规章制度，容易导致货币资金管控的混乱；未能制定公司资金使用、审批方面的制度，未明确资金审批流程，容易产生资金支出、费用审批的随意性，给货币资金管控带来了困难 2.3 信息传递与反馈不够通畅 由于目前公司的网络主要还是局限在财务核算和行政办公方面，未能建立信息化管理系统，从而导致集团总部与子公司之间、集团内部职能部门之间、子公司与子公司之间以及子公司的职能部门之间沟通衔接不到位，使与货币资金管控相关的信息不能及时、顺畅地进行传递与反馈，给货币资金的结算带来困难，从而影响了经营业务的办理 2.4 内部监督比较薄弱 由于集团组建不久，公司还未能建立规范的货币资金内部监督体系。公司的内部监督包括日常监督和内部审计，这里主要是指的日常监督。由于货币资金管控制度的不健全，从而导致日常内部监督的弱化；稽核人员的独立性还不够；对货币资金活动的不相容职务是否分离监督不到位；对公司授权和审批制度、现金和银行存款控制制度、印章票据管理制度、资金预算管理制度的执行是否到位等也未能进行检查和督促 3 强化宾馆酒店企业货币资金管控的思考 根据企业内部控制基本规范的要求，企业货币资金内部控制的目标有4个，即货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。安全性是货币资金管控的首要目标