探讨酒店行业内部控制问题.doc

探讨酒店行业的内部控制问题 　　摘 要 我国酒店企业数目众多，竞争激烈。该文拟通过论述酒店业建立内部控制制度的重要性，并对其提出简明扼要的分析和几点建议，望对酒店业经营者有所帮助 关键词 酒店企业 内部控制财务对策 为了加强和规范内部控制，促进行业的可持续发展，酒店企业应当按照行业《内部控制基本规范》及其配套指引规定并配合行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。酒店企业应自我评价内部控制的有效性，披露年度自我评价报告，也可聘请具有专业资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，对酒店企业进行约束、调节和保障，保证酒店企业的运营和发展有良好的基础。在此基础上协调好各个部门之间的工作，提高其运营效率，最大限度地为酒店企业创造利润 以下笔者就酒店企业内部控制出现的问题及其解决方案予以分析说明： 一、酒店文化与内部控制相冲突 文化竞争可以说是酒店市场竞争的最高一个层次，酒店行业不同于其他的企业，客人到饭店来实际上也是在购买文化、消费文化、享受文化，酒店文化可以说是一个酒店企业的灵魂。长期以来，我国酒店企业形成了重人情、重过程、多变通的模式，使主要依靠制度、程序、标准化的内部控制未能充分发挥重要的作用，这种不规范的文化削弱了内部控制的有效执行。但是酒店企业内部控制制度的贯彻执行又依赖于酒店企业文化建设的支持和维护 在社会主义市场经济的实践中，酒店企业应逐步形成为全体员工所认同、遵守、带有本酒店企业特色的价值观念，并不断培养全体员工诚信、忠于职守、乐于助人、勤勉尽责、刻苦钻研的精神。在良好的酒店企业文化基础上所建立的内部控制制度，应该成为人们的行为规范，这样才能解决因制度失灵而产生的各种问题 二、公司治理结构不完善 现阶段我国大多数酒店企业治理结构不完善，章程大多照抄《公司法》，责、权、利的划分形同虚设。公司治理就是指股东、董事会、监事会、总经理之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系，是内部控制环境的最高层次。公司治理结构的有效性，可以为公司内部控制的主导环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就会成为无源之水 公司治理结构是否规范关键要看最高层领导成员能否充分发挥作用。酒店企业应当规范常规授权和特别授权的权限指引，区别常规授权和特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制授权等级职责。所谓常规授权，是指酒店企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权；特别授权是指酒店企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。酒店企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权。对于特别重大的事项，应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不应当单独决策或者擅自改变集体决策。完善内部控制管理机制、规范公司法人治理结构是解决此问题的有效方法 三、业务循环内部控制制度不完善 近年来，随着各行业开展多元化经营进程的加快，酒店企业也紧随其后，利用现有资源规避风险，开展多元化经营，实现资源共享。与此同时，也出现了一系列的问题，资产安全、财务系统、预算体系和内部控制方面漏洞较大，导致人、财、物等资源分散，管理难度增加，效率下降等，并且在股本控制、投资融资、财务预警方面的问题比较突出 酒店企业若想抓住行业快速发展的黄金机遇、在竞争激烈的市场中立于不败之地，建立全面合理的内控控制体系是关键，设计高效内控流程，包括： 第一，酒店企业应建立运营情况分析制度，领导层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素、趋势和对比分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进 第二，酒店企业应建立预算控制制度，大多数酒店缺乏专门的全面预算管理部门。酒店企业通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各酒店企业未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。预算控制的内容涵盖了酒店企业经营活动的全过程，它可以使酒店企业实施全面经营调控，明确各责任酒店企业在预算管理中的职责权限，有效的预算控制管理可以加强内部管控，提高企业经营管理效率，增强市场竞争力，创造最大价值，最终实现企业的战略目标 第三，保障酒店企业财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。其采取的主要措施包括：定期盘点和账实核对是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与账务记录如不一致，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失等不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的流动性资产必须限制无关人员的直接接触，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间（所谓不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与稽核检查、会计记录与财产保管等）能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制