企业内部审计讲义7.ppt

主讲人：孟宪胜 企业内部审计 第7讲 内部审计督导与审计结果沟通 一、什么是内部审计督导 内部审计督导，是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的监督与指导。 内部审计机构应根据审计工作的具体情况，建立内部审计督导制度，明确督导的目的、范围及各级督导人员的责任。 内部审计机构负责人对督导工作负主要责任。审计项目负责人负责审计现场的督导工作。 一、什么是内部审计督导 对于重大或敏感的审计问题，审计机构负责人应直接进行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。 督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。 一、什么是内部审计督导 在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。 1.督导人员应根据内部审计人员的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作； 2.实施督导时应保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险； 3.实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。 二、审计督导的内容与方法 督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。 督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。 督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。 二、审计督导的内容与方法 督导人员应复核审计人员所编工作底稿的质量。 督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。 督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。 二、审计督导的内容与方法 对被审计单位提出的异议，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答复。 督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在尚未解决的重要问题。 督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。 三、什么是审计结果沟通 审计结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。 结果沟通的目的是为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。 三、什么是审计结果沟通 内部审计机构应建立结果沟通制度，明确各级责任，积极有效的进行沟通。 被审计单位应与内部审计机构进行认真充分的沟通，并及时反馈意见。 三、什么是审计结果沟通 结果沟通一般采取书面或口头方式，也可采用其他适当方式。 内部审计机构与人员应在审计报告正式提交之前进行结果沟通工作。 内部审计机构应当把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。 四、结果沟通的内容及方法 结果沟通的主要内容包括： 1.审计概况； 2.审计依据； 3.审计结论； 4.审计决定; 5.审计建议。 四、结果沟通的内容及方法 内部审计机构应当与被审计单位进行审计结果沟通。 如果被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。 四、结果沟通的内容及方法 内部审计机构负责人应与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。 内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚恳、恰当、充分的交流。 谢谢！ QQ:1486478571