会计报表讲座之矿处级领导工商管理培训之第五篇.ppt

财 务 与 会计 中国矿业大学（北京）管理学院 赵学彬 股利支付率分析 股利支付比率是股利支付额与营业活动现金流量净额之比，反映营业现金净流量用于支付股利的比例 股利支付率 ＝营业活动现金流量净额/股利支付额 经营活动创造的现金来偿还有息债务 从当期经营活动创造的现金流量来看，公司依靠经营活动创造的现金来偿还有息债务约需要***年＝付息负债/经营活动现金净流量 付息负债＝短期借款＋长期负债＋一年内到期的长期负债－专项应付款－长期应付款 长期负债偿还率 长期负债偿还率，是企业当年偿还长期负债本金之和与企业长期负债总额的比率，反映企业当年现金流入偿还长期负债的能力 长期负债偿还率 ＝（清偿债券本金＋清偿长期借款本金）/长期负债总额 按照本期债务偿还速度，还债期为××年＝付息负债/现金流量表中偿还债务所支付的现金 固定资产再投资率 固定资产再投资率，是购置固定资产支出总额与营业活动现金流量净额的比率，反映营业活动所创造的现金净流量，多大比例再投资于企业的固定资产 固定资产再投资率 ＝购置固定资产支出总额/营业活动现金净流量 债务保障率 债务保障率是负债总额与营业活动现金流量净额之比，反映用营业活动现金所得偿付企业全部债务所需的年数，主要说明企业的偿债能力 债务保障率 ＝负债总额/营业活动现金流量净额 经营活动现金净流量对资本性支出的比率 该比率主要用来衡量经营活动现金流量用于满足资本性支出的能力 经营活动现金净流量对资本性支出的比率 ＝经营活动现金净流量/资本性支出 该比率越大，说明企业经营活动现金流量满足其资本性支出的能力越强。如果该比率大于1，说明企业的资本性支出完全可以由企业自身创造的经营活动现金流量来满足 二、现金流动的有效性分析 销货现金流量比 是营业活动现金流量净额与销货总额之比，反映每一元销售收入中所能获得的现金 销货现金流量比 ＝营业活动现金流量净额 /销货总额 * * 财务分析课件/中国矿业大学（北京）管理学院 第五章 现金流量分析 第一节 现金流量表的编制 一、现金流量的分类 经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等 二、经营活动产生的现金流量的编制方法 销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额） 各项分类： 本期销售商品、提供劳务收到的现金 前期销售和前期提供劳务本期收到的现金 本期预收的账款 扣除本期退回本期销售的商品支付的现金 扣除前期销售本期退回的商品支付的现金 企业销售材料和代销业务收到的现金 确定本项目的金额通常可以利润表上的“主营业务收入”为起点进行调整： 由于本项目包括应向购买者收取的增值税销项税额，所以应在主营业务收入的基础上加上本期的增值税销项税额 由于企业的商品销售和劳务供应往往并非都是现金交易，因而应加上应收账款与应收票据的减少数，或减去应收账款与应收票据的增加数 如果企业有预收货款业务，还应加上预收账款增加数，或减去预收账款减少数 如果企业采用备抵法核算坏账,且本期发生了坏账,或有坏账回收,则应减去本期确认的坏账，加上本期坏账回收.因为发生坏账减少了应收账款余额，但没有实际的现金流入；坏账回收有现金流入，但与主营业务收入无直接关系，且不影响应收账款余额 如果企业本期有应收票据贴现，发生了贴现息，则应减去应收票据贴现息，因为贴现息代表了应收票据的减少，并没有相应的现金流入 如果企业发生了按税法规定应视同销售的业务，例如将商品用于工程项目，则相应的销项税额应该减去，因为这部分销项税额没有相应的现金流入，也与应收账款或应收票据无关 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+销项税额 +应收账款(应收票据)减少数-应收账款(应收票据)增加数 +预收账款增加数-预收账款减少数-坏账+坏账收回 -应收票据贴现息-视同销售的销项税额 收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等 本项目可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列 收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等 该项目所包括内容比较复杂,要通过分析“现金”、“银行存款”科目的借方发生额确定 购买商品、接受劳务支付的现金