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第二章 货币资金 第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 货币资金：企业生产经营资金在周转过程中以货币形式表现的那一部分资金。包括： 1、现金：是指由出纳人员保管、按规定作为企业经济业务零星开支的现款。 2、银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的那部分货币资金。 3、其他货币资金：指企业除现金、银行存款以外的货币资金。 第一节 现 金 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 现金的特征 1、货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作用。 2、通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各项费用或者偿还其他各项债务。 3、流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。可以在一定范围内自由流动。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 （二）现金的使用范围与库存现金限额（重要） 1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出 2、库存现金限额 （1）为了满足企业日常零星开支的需要，由开户银行根据企业的实际情况核定的最高限额。 （2）这个限额一般要满足一个企业3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （3）企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行。 （三）现金的内部控制 1、实行职能分开原则。要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由一个人兼任。 2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 3、建立收据和发票的领用制度。 4、加强监督与检查。 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个人长期从事出纳工作。 二、现金的核算 （一）现金的序时核算 ＊概念：现金的序时核算是根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 ＊方法：设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，每日结出余额并进行账实核对、账账核对。 ＊如何设置：采用三栏式日记账 （二）现金的总分类核算 为了总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，企业应设置“库存现金”总账。 ＊是资产类账户，借方记库存现金增加数，贷方记库存现金减少数，余额在借方。 现金总账 （三）现金核算业务举例： [例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下： ?开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 ?销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。 借：库存现金 300 贷：主营业务收入 300 [例2]利达公司发生有关现金支出业务如下： ?厂部马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。 借：其他应收款—马林 1000 贷：库存现金 1000 ?马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。 借：管理费用 1200 贷：其他应收款—马林 1000 库存现金 200 ?以现金支付职工工资50000元。 借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000 ?用现金购买800元的办公用品。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 （三）备用金的核算 ＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 随借随用用后报销 管理办法有两种 定额备用金 1.随借随用用后报销 职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——×× 2.定额备用金 职工借备用金时：借：备用金-某部门