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公 共 财 政 学 第五章 税收原理 思考题 税收与我们有什么关系？ 税收与我们 对于税收,每个人都有感性认识. 先让我们看一下一个北京普通家庭一天中的部分生活.这个家庭早晨起床之后,利用城市公共设施提供的水洗脸刷牙,利用市政府提供的暖气取暖.这个家庭是小康家庭,有自己的家庭轿车.母亲首先送孩子去上学,然后自己再去上班.现在母子二人驾车行驶在北京市的街道上,她的车要符合政府规定的行驶里程标准和汽车尾气排放标准.父亲今天要出差,他要乘坐的飞机是按照国家规定标准检测过的.晚上下班后,妈妈要先去接孩子,然后再一起回家.由于是冬天,母子俩在路上的时候,天已经黑了,路灯亮了起来,由于路灯设置非常合理,所以一路上两人未觉出天黑有什么不方便. 公 共 财 政 学 第五章 税收原理 第一节 税收的概念与特征 一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，以行政权力为基础，运用法律手段，按预定标准向社会成员强制地、无偿地课征以取得财政收入的一种分配活动。 公 共 财 政 学 一 税收的概念 （一）税收分配的目的是为了满足社会公共需要 （二）税收分配的主体是国家（政府），其根据是国家的社会职能，凭借的是国家的政治权力 （三）税收分配的客体是社会剩余产品 公 共 财 政 学 二 税收的特征 （一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性 公 共 财 政 学 第二节 税收分类 一 税收中常用的各种分类 （一）按税收缴纳形式分类 （二）按课税标准分类 （三）按税种的隶属关系分类 （四）按税收与价格的关系分类 （五）按税负能否转嫁分类 （六）按征税对象分类 （一）按税收缴纳形式分类 以税收收入的形态，有实物税和货币税 实物税实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税.如农业税.实物税主要存在于商品经济不发达的时代和国家. 货币税货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类税.在现代社会里,几乎所有的税种都是货币税.  （三）按税种的隶属关系分类 中央税 地方税  中央与地方共享税 这种分类方法是实行分税制财政体制的基础.  （四）按税收与价格的关系分类 价内税 价外税 (1)价内税价内税是指税款在应税商品价格内,作为商品价格一个组成部分的一类税.如我国现行的消费税和营业税等税种.价内税的优点是:税金包含在商品价格内,容易为人们所接受;税金随商品价格的实现而实现,有利于及时组织财政收入;税额随商品价格的提高而提高,使收入有一定的弹性;计税简便,征收费用低. （五）按税负能否转嫁分类 直接税 间接税  (1)直接税直接税是指纳税人本身承担税负,不发生税负转嫁关系的一类税.如所得税和财产税等.  (2)间接税间接税是指纳税人本身不是负税人,可将税负转嫁与他人的一类税.如流转税和资源税等. 参考材料 （六）按征税对象分类 商品税、所得税、财产税、资源税、行为税 商品税 以商品（包括劳务）的交易额或交易量为课税对象的税类。 商品税的特点： 课征普遍，有利于保证税收收入的稳定性。 税款不受课税对象成本、费用高低的影响。 征收管理较为方便。 影响课税商品的价格。 从价征收的商品税本身也受价格变动的影响。 商品税包括：增值税、消费税、营业税、关税等。 所得税 所得税又称收益税，是以纳税人的所得额为课税对象的税类。 所得税的特点： 可以量能负担，体现税收公平原则 所得税受纳税人收入水平的制约 征收成本较高 所得税包括：个人所得税和企业所得税、社会保险税、资本利得税等。 财产税 是以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为课税对象的税类。 财产税的特点： 税基较为固定，收入比较稳定； 具有调节财富分配的作用。 财产税有：房产税、车船税、遗产税、赠与税等。 资源税 是以纳税人占有或开发利用的自然资源为课税对象的税类。 资源税作用： 可以增加财政收入 能够促使对自然资源的合理利用 调节纳税人因占有或使用自然资源的不同情况而形成的级差收益 属于资源税类的税种主要有资源税、土地使用税等。 行为税 是以特定的经济或社会行为为课税对象的税类。 特点： 税种的设置有较强的选择性。 政府课征这类税收，有的是为了筹集财政资金，有的则是为了实现特定的政府目标。 行为税有屠宰税、印花税等。 以税收的征收期限和连续性为标准 (1)经常税凡为保证国家经常性的费用支出而依法长期,连续课征的税,为经常税. (2)临时税凡为实现某种特殊目的,或因国家处于非常时期而在一个或几个财政年度内临时特别征收的税,为临时税.各国现行的税种绝大多数为经常税,但经常税一般是由临时税演变而来的. 以课税