内部控制-企业采购及付款循环内部控制(34页).pptVIP

采购及付款循环的管理及控制主讲人：郑 主要讲述 1.采购及付款的总体概述 2.采购与付款的岗位责任制 3.采购及收款授权审批制 3.采购及收款各环节的关键控制点及管控措施 4.相关控制制度及表单示例分享 概念分析 采购与付款循环指企业支付货币取得物品或劳务的全过程，是企业生产经营管理中的一个重要环节。 循环特点 1.与生产、项目和销售等其他经营活动联系密切。 2.业务发生频繁，分类复杂、零星急件多、工作量大 3.运行环节多，容易产生管理漏洞 控制目标 1.使得存货、生产加工、项目需求保持一致 2.货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的库存或物资为前提，保持货款支付和负债的增加真实性与合理性 3.合理的揭示企业应该享有的购货折扣与折让 4.防止采购环节违法乱纪侵吞企业利益等不法行为的发生 5.保证采购业务在内部外部各环节的运行畅通和高效率，并能及时准确地提供存货采购的会计信息 主要模块 关键控制点 1.采购与付款岗位责任制 2.采购及付款授权批准制度 3.请购控制程序 4.报价、定价价格管控制度 5.采购控制程序 6.验收控制 7.付款 采购与付款的岗位责任制 原则：各部门岗位和职责权限应明确，确保不相容岗位相分离、制约、监督 宗旨：不得一人办理采购与付款业务的全过程（包括记账与付款，采购和付款、审批和执行） 岗位责任制关键控制点 1.物品和劳务需求部门，不能担任采购职务 2.付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务 3.采购人员不能担任验收工作 4.物品的采购、储存和使用应该相分离，同时不能账务的记录工作 5.接受各种劳务和物品的部门或主管人，适当的同账簿记录人分离 6.审核付款人应同付款执行人相分离 7.记录付款的人应该与付款人职务分离 8.不得由同一个部门和同一个人负责采购及付款的全过程 条件允许情况下： 采购部门应将供应商开发与实际采购业务人员分离 岗位分工控制措施 1.建立岗位责任制，明确相关部门的职责和权限 2.明确不相容职务岗位 3.制定采购付款业务流程 采购与付款授权批准关键控制点 1.明确审批人对请购、采购与付款业务的授权批准方式、权限程序、责任和相关控制措施 2.明确经办人的职责范围和工作要求 3.严禁为取得授权的部门或人员办理采购与付款业务 4.必要项目实行会签决策和审批 5.采购与付款业务核对 控制措施 1.由董事会或类似决策机构来决定采购与付款审批人、审批范围和审批权限 2.董事会或类似决策机构来决定采购与付款审批人不在时委托代理人的权限 3.超越审批应做无效处理 4.相关岗位人员向董事会或相关权利人报告越权审批业务 请购关键控制点 1.常规物料应根据库存及使用状况做请购计划，避免急件采购造成的不必要的成本 2.根据预算合理的签发请购申请单，请购单的签核必须在相应的权限范围内 3.请购人在请购时，请购单项目必须填写清楚，如名称、规格数量、送货地点等,必要时得另附样品或图案,若涉及材质者,应将材质注明清楚； 4. 请购人员应确实分析该项料品的耗用量及库存量等资料后填写填写需用日期,供采购人员办理采购及 交货控制时之参考; 5.请购单位若未将需求条件书写明确时,采购单位应将 请购单退回,待资料补齐后再行办理; 6.权责主管审查需求,应以避免产生呆滞库存为最高原 则。 7.请购/采购/验收相关表单应采取连续编号控管完整 性并依序归档。 8.临时需要的急件零星物品可由使用部门直接购买，但必须列入预算 请购控制措施 1.分清请购类型，不同类型执行不同的管控程序及审批程序 2.建立请购管理程序 3.建立预算体系，及采购计划 4.对于紧急需求的物品的特采，制定特殊审批程序 采购环节 采购关键控制点 1. 慎选采购对象,包括采购前对厂商供料质量、信誉、产能的客观评核,采购中厂商报价水平、报价时限的评核以及采购 后厂商交期、交货质量、售后服务的评核,并能为下次采购做 参考。 2. 以合理价格采购适当质量材料或物件，配合材料的使用条件选购最有效益之材料。 3. 适时、适量供料:配合使用单位需要日与需要量,最好应利用「厂商 预计进货表」联系厂商实时供交货。 4.更新供货商数据需经相关权责主管核准。 5.价格上坚持货比三家的原则，重大采购必须纳入采购合同管理 6.对需求数量不大或零星采购的物品，采购批量的成本分析控制可对照资金预算来执行 7.对某些成本小，需求量不大，使用不规律的小件物品也以直接购买，简化手续，加快效率 采购管制措施 1.建立完善的供应商管理体系 2.制定价格审批程序，如有大型采购采用招投标方式时应明确招标范围、标准、实施程序和评标规则 3.制定报价制度（涉及