保险中介行业营改增政策解读.pptx

“营改增”背景下保险中介行业的税会处理;营改增概况 营改增政策规定 一些特殊情况下会计业务的处理 个人保险代理人的税收征管 ;营改增时间表;“营改增”双扩;“营改增”积极效应;保险业定义的变化;营改增带来的环境变化;营改增带来的环境变化;“营改增”政策简要介绍;营改增—应税行为的界定;营改增—一般纳税人VS小规模纳税人;营改增—一般纳税人VS小规模纳税人;营改增——税率;营改增——税率;营改增——税率;营改增——一般计税方法;营改增——一般计税方法;营改增——准予抵扣的进项税额;营改增——不得抵扣的进项税额;营改增——不得抵扣的进项税额;营改增——不得抵扣的进项税额;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;条例： 非正常损失的购进货物+相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 非正常损失的在产品、产成品+所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务 非正常损失的不动产+该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额 ——不能抵扣的原因;营改增——进项税额的抵扣;某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产，购入价1110万元，取得增值税专用发票。 进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110(万元)取得扣税凭证的当期，即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66(万元)取得扣税凭证的当月起第13个月，即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44(万元);2016年8月会计处理如下： 　借：固定资产 1000 　　 应交税费——应交增值税 66 　　 应交税费——待抵扣进项税额 44 　　贷：银行存款 1110 2017年8月会计处理如下： 　借：应交税费——应交增值税 44 　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 44;营改增——进项税额的抵扣;营改增——纳税期限;会计科目设置;“进项税额”专栏 记录企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产而支付的进项税额，用蓝字登记 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。;;;;;;;一些特殊情况下会计业务的处理;一些特殊情况下会计业务的处理;一些特殊情况下会计业务的处理;一些特殊情况下会计业务的处理;一些特殊情况下会计业务的处理;一些特殊情况下会计业务的处理;一些特殊情况下会计业务的处理;个人保险代理人的税收征管;个人保险代理人的税收征管;个人保险代理人的税收征管;个人保险代理人的税收征管;个人保险代理人的税收征管; 某市保险公司的保险营销员张某月佣金收入51500.00元，计算张某本月应纳的各种税费： 1、计算不含税收入=51500.00÷（1+3%）=50000.00（元） 应纳增值税=50000.00×3%=1500.00（元） 2、计算应纳地方税费及附加 应纳城建税=1500.00×7%=105.00（元） 由于本月张某佣金收入不超过10万元，故免征教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金。 3、计算展业成本 展业成本=（不含税佣金收入-地方税费及附加）×40% =（50000.00-105.00）×40%=19958.00（元） ; 某市保险公司的保险营销员张某月佣金收入51500.00元，计算张某本月应纳的各种税费： 4、计算法定扣除费用 减除费用=（不含税佣金收入-地方税费及附加-展业成本）×20% =（50000.00-105.00-19958.00）×20%=5987.40（元） 5、计算应纳税所得额 应纳税所得额=（不含税佣金收入－地方税费附加）×（1－40%）－法定扣除费用=（50000.00-105.00）×（1－40%）-5987.40=23949.60（元） 6、计算张某本月应纳所得税额 应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =23949.60×30%-2000.00=5184.88（元）。 ; 王某是一名证券公司的经纪人，2016年7月取得佣金收入3.5万元，计算其应纳的个人所得税。 营改增前佣金收入中展业成本为35000×40%=14000元应纳营业税及附加3