商业银行第十十一章课件.ppt

第十章 商业银行损益的核算 本章重点：商业银行收入、支出 的内容，利息收入、 利息支出科目的核算、 利润分配的顺序 银行的损益，是指银行在一定的经营时期内，以各项收入抵补各项支出之后的最终结果，如果收入大于支出，其结果表现为利润；如果收入小于支出，其结果表现为亏损，因此，银行损益是银行业务经营的最终成果，是综合反响考核一个银行经营状况的重要指标。 第一节 商业银行收入的核算 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 一项经济利益的流入确认为收入时应具备的特征： 1、收入最终能够引起所有者权益的增加 2、收入形成于日常经营过程中—营业收入 3、收入不包括为第三方或客户代收的款项 4、收入是与费用相对应的概念—垫付费用的回报 一、商业银行收入的构成 银行提供金融商品所取得的收入，主要包括营业收入 、投资收益、营业外收入。 比如：利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益、公允价值变动收益、投资收益等。 二、收入的核算 （一）利息收入的核算 （1）当期收到的利息 （2）若当期不能收取利息，计提应收利息 （3）实际收到应收未收利息时，计提应收利息 （4）年末结转利润 “利息收入”账户年末应该无余额。 （二）手续费及佣金收入的核算 银行应设置“中间业务收入”或其他账户 二、收入的核算 （三）其他营业收入的核算 （四）汇兑收益的核算 （五）投资收益的核算 （六）公允价值变动损益 交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产、衍生金融工具、套期保值业务等形成的应计入当期损益的利得和损失。 （七）营业外收入的核算 第二节 商业银行支出的核算 银行的支出与收入相对应，也可分为三大类： 第一类是营业支出 第二类是营业税金及附加 第三类是营业外支出 一、利息支出的核算 （1）预提应付利息 （2）实际支付各项利息 （3）年末结转利润 向人民银行办理票据再贴现和向其他银行办理转贴现，支付利息时。 借：存放中央银行款项——存款户 利息支出——贴现、转贴现利息支出户 贷：贴现——╳╳贴现申请户 二、手续费支出的核算 商业银行发生手续费支出，应设置“手续费支出”账户单独核算。 三、业务及管理费的核算 商业银行应设置“业务及管理费”账户归集种类繁多的费用支出，同时按费用项目进行明细核算。 四、汇兑损失的核算 五、税金支出的核算 使用的科目有“营业税金及附加”、“应交税金 ” 、“其他应交款 ” 六、资产减值损失的核算 七、营业外支出的核算 第三节 利润及利润分配的核算 一、利润的概念 银行利润是银行在一定时期业务经营成果的综合反映。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 收入减去费用后的净额即营业利润 直接计入当期利润的利得即营业外收入，如非货币性交易利得、债务重组利得、政府补贴、盘盈、捐赠等。 直接计入当期利润的损失即营业外支出。如非流动性资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。 二、利润的构成 由营业利润、税前利润总额和净利润构成 三、利润结转的核算 四、利润分配的核算 利润分配的顺序 分配内容的核算 第十一章 财务报告及年度决算 本章重点：年度决算的含义、 年度决算的准备工作、 财务报告的构成、 各种财务报表的基本内容 第一节 年度决算概述 一、年度决算的要求 根据会计制度的规定，我国金融企业的会计年度采用日历年度制，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，每年的12月31日为年度决算日。 具体要求有三方面 二 年度决算的准备工作 清理资金 清理账务 清理财产物资 检查外汇情况 试算平衡 三、决算日的工作 第二节 财务报表的基本内容 资产负债表的编制 利润表编制 现金流量表编制 所有者权益变动表编制 * *