如何看懂财务报表.ppt

101-A brief intro-財務報表及財務報表分析 2009/10 outline 一 財務報表之介紹 二 損益表 三 資產負債表 四 現金流量表 五 股東權益變動表 六 會計師查核報告 七 小結 一 財務報表之介紹 如何產生財務報表 企業營運與財務資訊 認識會計及財務報表 財務報告(表)主要內容 財務報表之取得 (二)資金 (一)會計方程式 1.有借必有貸，借貸必相等 借 方 貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損 失 2.資產 = 負債 + 股東權益 3.收入 – 成本 – 費用 – 損失 – 稅 = 所得 4.期末算總帳，虛帳轉實帳。 (1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益 (二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健 4.財務報告(表)主要內容 (一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會計科目明細表 (八)其他揭露事項 財務報表附註及附表之內容 ＜定義＞：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用 者之瞭解及財務報表之允當表達。 財務報表取得 一.網路(公開資訊觀測站 .tw) 二.證券基金會圖書館 三.上市櫃公司投資人關係部門 四.公司負責人或會計經理 五.報章雜誌 二 損益表 一.損益表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。 (二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。 二.損益表的內容(11個項目所組成) (一)銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 PS1.營收高低 PS2.營收成長 (二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工： 生產線上人員薪資、加班費及年終獎金 3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等….. PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨成本間的關係) PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好 (三)銷貨毛利 1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨額 PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標 PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用 及研發費用 (四)營業費用 1.銷售費用 2.管理費用 3.研究發展費用 PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標 PS2.研發發展費用可申請投資抵減 (五)營業損益 營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用 PS.營業損益觀察本業的賺錢能力 1.與銷貨毛利的比較 2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係) (六)營業外收入 1.利息收入 2.處分固定資產利益 3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的多寡?) 4.其他收入 (七)營業外費用 1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太高) 2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?) 3.處分固定資產損失 4.存貨跌價或報廢損失 5.災害損失 6.其他損失 (八)稅前損益 營業利益 + 營業外收入 營業外費用 稅前淨利(損) (九)所得稅費用 1.所得稅費用 2.所得稅利益 (十)本期損益 稅前損益 - 所得稅費用(利益) 本期損益 PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入 (十一)每股盈餘 本期淨利(虧損) 每股盈餘(虧損) = 發行股數 PS.每股盈餘與股價的關係? 三 資產負債表 定義：表達企業在某一特定日期的財務狀況，亦即 企業在該日所擁有的「資產」，以及所運用 資金來源--「負債」及「股東權益」。 一.資產負債表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期。 (二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資