审计学第一章.ppt

审计、鉴证和保证服务之间的关系 保证、鉴证与非保证服务之间的关系 注册会计师审计与政府审计的区别 注册会计师审计和政府审计针对审计客体而言都是外部审计。 审计类型 主要审计目标不同 依据的审计规范不同 经费或收入来源不同 取证权限不同 审计意见机制不同 注册会计师财务报表审计 对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 ?中华人民共和国注册会计师法?、 ?中国注册会计师审计准则? 审计收入来源于审计客体，收费多少与客户谈判决定 注册会计师取证权限由约定书约定，没有公权强制力 审计意见发挥作用依赖于审计委托人或者市场的意愿 政府审计 对被审计单位的财政、财务收支的真实、合法和效益进行审计 《中华人民共和国审计法》、《国家审计准则》 经费列入财政预算，由本级人民政府保证 由国家法律赋予的公权强制力支持 审计意见通过《审计处理决定》强制执行 注册会计师审计与政府审计的区别 注册会计师审计要了解内部审计的情况； 注册会计师审计和内部审计工作内容的一致性； 民间审计利用内部审计成果； 内部审计需要民间审计提出管理建议。 注册会计师审计和内部审计的联系 注册会计师审计与内部审计的区别 审计类型 主要审计目标不同 独立性不同 接受审计的意愿不同 依据的审计规范不同 审计时间不同 注册会计师财务报表审计 对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计 强调外在独立性和内在的客观性 委托人和公司可以自主选择会计师事务所，审计本身是强制的 中国注册会计师协会：《中国注册会计师审计准则》 定期审计 内部审计 对本单位内部的经营管理活动、制度、政策等方面的适当性、有效性及遵循状况进行检查 强调内在的客观性，肯定独立性的必要 审计项目的安排由内部审计决定，组织内部各单位必须接受内部审计的检查 中国内部审计协会：《内部审计准则》 定期或者不定期审计 按其它标志分类： 依据审计的范围不同，可以将审计分为全部审计、局部审计和专项审计 综合审计、专题审计 依据审计实施的时间不同，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计 依据审计执行的地点不同，可以将审计分为报送审计和就地审计 期中审计、期末审计 按照审计时采取不同切入点所形成的不同审计方式，可以将审计分为账项导向审计、制度导向审计和风险导向审计。 1.3 注册会计师审计的产生与发展 注册会计师职业的发展最早是从企业清算和税务咨询开始的，审计是在社会经济发展的一定阶段，随着企业所有权与经营权两权分离的出现而逐步萌芽产生，在不断增长的社会需求通过法律得到确认后，取得迅速发展。 起源 形成 发展 16世纪的意大利。 合伙制。 威尼斯会计协会。 1721年英国的“南海公司事件”与Charles Snell。 1844年英国《公司法》及1845年的修订。 英国注册会计师审计的主要特点。 1933年美国《证券法》。 美国注册会计师审计的主要特点。 “四大”会计师事务所。 2002年，SOX法案  1.3.1西方注册会计师审计的起源和发展 起源 形成 发展 源于辛亥革命以后工业化过程的开始。 1918年我国第一部注册会计师法规--《会计师暂行章程》。 我国注册会计师第一人--谢霖。 我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所。 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂 行规定》。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立。 1988年，中国注册会计师协会成立。 1993年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会 师法》。  1.3.2中国注册会计师审计的起源和发展 * 人大教材（秦荣生 卢春泉） 1.1 审计的性质与作用 　　 审计是在人类社会发展到一定阶段的产物，审计的社会功能与环境及其变化密切相关。早在公元前的古埃及、古罗马以及中国的西周时代，就已经产生了审计。 证监会披露五粮液三宗罪 虚假记载 虚增利润 主营业务收入数据差错 … … … 审计风暴 2003年，审计署推出审计结果公开制度。6月25日，李金华代表审计署，首次在第一时间公布了牵涉很多重要部门的审计报告。集中曝光人事部、铁道部、中国国际贸易促进委员会等四部委2003年度预算执行审计结果中存在的严重问题； 2004年审计署对医院违规收费问题的曝光； 2007年9月19日国家审计署发布2007年第6号审计结果公告，公布了财政部等49个部门单位的2006年度、2007年度预算执行和其他财政收支审计结果中存在的问题。 2002年12月21日，美国《时代》周刊把2002年风云人物授予美国三位敢讲真话、勇于揭露自己公司和组织内部腐败行为的职业妇女，其中两位世界通讯公司（WorldCom）副总裁辛西娅·库珀（Cy