审计-学习情景1(认知审计).ppt

（三）内部审计机构 内部审计机构，是指规模较大的国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构。有内部审计工作需要但不具有设立独立的内部审计机构条件的单位，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。 七、审计的分类 （一）按审计主体性质分类 1．政府审计是指政府审计部门对政府部门和国有企事业单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合规性和效益性所进行的审查。 2．内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构专职审计人员所进行的审计。 3．民间审计是指经有关部门批准注册的民间会计师事务所、审计事务所进行的审计。 （二）按审计主体目的分类 1．财政财务收支审计，也称常规审计或传统审计。它是指审计组织通过对凭证、账簿、报表以及有关经济资料的审查，查明被审计单位的财政财务收支活动是否真实、合规的一种审计。 2．财经法纪审计，也称违纪审计。它是对被审计单位或被审计人员是否贯彻执行和严格遵守财经政策、法令、制度的一种审计。 3．经济效益审计，是指对被审计单位经济活动的效益性所进行的审计。其目的是加强经营管理，提高经济效益。 （三）审计按其其他标准分类 审计除了主要按审计主体，按审计目的分类之外，还可以有其他的分类。 1.按审计实施时间不同，可以将审计分为事前审计、事中审计、事后审计。 2.按审计执行地点不同，可以把审计分为报送审计和就地审计。 3.按审计主体与客户的关系划分，可以分为强制审计和受托审计。 4.按审计范围不同，可以分为全面审计、局部审计和专题审计。 5.审计内容不同，可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 6.按是否收费，可以分为无偿审计和有偿审计。 7.按审计的频率划分，可以分为定期审计和不定期审计。 【任务案例】 舒毅手里有30万元的闲散资金，他无意买车买房，于是希望做些其他的投资。由于当时股票市场收益率比同期银行存款利率高得多，他决定用这笔资金购买股票，但又不知道买哪支股票，朋友赵晓告诉他，最好的方式是通过查阅上市公司公布的利润表，挑选盈利好的公司的股票进行投资。于是，经过一番挑选，他准备购买GF公司的股票，因为该公司的每股收益很高。可是，另一位朋友刘凯又提醒他，最好再看看GF公司公布的审计报告。舒毅查到了GF公司上一年度的审计报告是无保留意见，他搞不清楚这什么意思，意味着什么。刘凯告诉他，审计报告无保留意见表明注册会计师认为GF公司的上年度财务报表没有重大问题，可以信赖该公司提供的财务信息，是一家盈利较好的公司，可以放心购买其股票。果然没多久，GF公司股票价格就开始上涨。舒毅在高兴的同时，也对审计产生了浓厚的兴趣。 请问：什么是审计？审计报告的使用人都有哪些？ 【任务分析及处理】 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。注册会计师以独立第三人的身份，本着独立、客观、公正的原则，通过对被审计单位的账、证、表、单等会计资料及相关资料的审查，收集审计证据，形成恰当的审计意见，以提高财务报表可信赖程度。 注册会计师签发的审计报告的使用人包括现有的股东、潜在的投资者、银行等金融机构、公司管理层、政府相关部门等。 舒毅由于购买了GF公司的股票，属于公司的现有股东，他运用经过审计的财务信息的目的，是为了评价公司的盈利能力，为自己是否继续持有股票、追加投资或者抛售股票的投资决策服务的。 而潜在的投资者需要决定是否对公司进行投资，投资的价格是多少，重视企业未来发展潜力方面的信息。 银行等金融机构则属于公司的债权人，他们需要决定的是是否给企业放贷，以及贷款的额度与条件，因此，他们主要关注企业的财务状况，企业的信用状况，以及企业的现金流量，项目的营利性，即企业以资抵债的能力。 管理层需要企业财务信息，是内部管理的需要，管理层需要检查企业的业绩、评价复杂交易的结果，并做出影响企业未来发展方向的决策。 政府相关部门关注企业的财务信息，要求企业定期报送财务报表并关注审计报告，主要是政府宏观经济管理部门需要企业的基础财务信息，进行经济信息统计，制定宏观经济发展规划与计划。政府的职能部门如税务等，需要通过企业财务信息以便进行税收的征管等工作。 八、审计监督体系 从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计（民间审计），并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 九、审计监督体系各部分之间的相互关系 （一）注册会计师审计与政府审计的关系 政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。 两者在许多方面存在区别： 1.两者的审计目标不同。政