国税营改增纳税申报图解20160515(一般纳税人).doc

纳税申报图解教程 2016年5月  分行业申报案例  金融业（一般纳税人）申报案例 n份  金融业（银行）填写案例 某银行201*年第一季度各项数据如下： 1.取得利息收入253,282,803.06元，其中贷款利息 207,481,407.25元（不含税收入，均开具普通发票），持有国债利 息收入5,000,000元、金融机构往来利息收入40,801,395.81元。 2.卖出持有的未到期企业，取得转让收入56,734,690元（含税 价），该项债券购入时支付了55,000,000元，获得金融商品转让差 价1,734,690元。 3.当期无固定资产采购项目，发生进项业务主要包括：支付营业 场所租金、支付律师事务所法律咨询费用等，均为适用税率6%的服 务，共计取得专用发票45份，不含税金额7,168,866.67，进项税额 430,132元。由于无法划分对应的应税和免税项目，该银行按照规定 计算免税收入比例为15%。并按此比例对进项税额作转出处理。  附表3:服务、不动产和无形资产扣除项目明细 本期服务、 不动产和无 形资产价税 合计额（免 税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 本期应扣除 金额 本期实际 扣除金额 期初余额本期发生额 期末余额 项目及栏次 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=4-5 17%税率的项目 11%税率的项目 1 2 3 4 5 6 6%税率的项目 （不含金融商品转让） 6%税率的金融商品 转让项目 276664981.690 5%征收率的项目 3%征收率的项目 业务2  附表1:本期销售情况明细 服务、不 动产和无 形资产扣 除项目本 期实际扣 除金额 开具其他发票 未开具发票 合计 扣除后 销项(应纳)税 额 销项(应纳) 税额 含税(免税)销项(应纳)税 项目及栏次 销售额 销项(应纳)税额 销售额 销售额 价税合计 销售额 13=11-12 —— 额 3 4 5 6 9=1+3+5+710=2+4+6+8 11=9+10 12 14 17%税率的货物及 加工修理修配劳务 17%税率的服务、 不动产和无形资产 —— —— —— 一、 一般 计税 方法 计税 13%税率 11%税率 —— —— —— —— 6%税率 207481407.25 44 45 3211397.55 261004699.798 276664981.7 221664981.7 44 6%征收率 —— —— —— —— —— —— —— —— 56,734,690（含税价）/（1+6%） 二、 简易 计税 方法 计税 5%征收率的货物及 加工修理修配劳务 5%征收率的服务、 不动产和无形资产 4%征收率 —— —— —— —— —— —— —— —— 货物及加工 修理修配劳务 服务、不动产和 无形资产 —— —— —— —— —— 四、 免税81 ——81 ——  附表:本期抵扣进项税额结构明细表 项目 栏次 金额 税额 1 7168867 430132 合计 一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项 17%税率的进项 其中：有形动产租赁的进项 13%税率的进项 2 3 4 11%税率的进项 5 6 7 其中：运输服务的进项 电信服务的进项 8 9 10 建筑安装服务的进项 不动产租赁服务的进项 受让土地使用权的进项 业务3 6%税率的进项 11 12 13 7168867 430132 其中：电信服务的进项 金融保险服务的进项 14 15 生活服务的进项 取得无形资产的进项  附表2:本期进项税额明细 一、申报抵扣的进项税额 栏次 份数 项目 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 前期认证相符且本期申报抵扣 1 2 3 7168866.67 430132 7168866.67 430132 （二）其他扣税凭证 4 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 当期申报抵扣进项税额合计 9 10 11 12 —— —— —— —— 二、进项税额转出额 栏次 13 14 项目 本期进项税额转出额 其中：免税项目用 集体福利、个人消费 非正常损失 税额 64519.80 64519.80 15 16 17 三、待抵扣进项税额 本期应该转出的税额 430132×