增值税会计及税收筹划.ppt

例2-11：B企业为小规模纳税人，2015年9月份发生以下业务： （1）购入原材料一批，取得增值税普通发票，价税合计11.7万元； （2）销售产品一批，含税销售价格为51.5万元。 要求：（1）作出上述业务的账务处理； （2）作出缴纳本月增值税的账务处理。 （1）采购原材料 借：原材料 117 000 贷：应付账款 117 000 （2）销售产品 增值税=515000/（1+3%）*3%=15 000 借：应收账款 515 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费-应交增值税 15 000 第三节 增值税税收筹划 一、纳税人身份选择 小规模纳税人 一般纳税人 以货物生产、提供应税劳务为主营业务的企业，年应税销售额小于或等于50万元； 以批发零售为主营业务的企业，年应税销售额小于或等于80万元。 超过小规模纳税人标准； “营改增”试点前年应税服务满500万元的试点纳税人。 进项税额不予抵扣。 符合条件，进项税额予以抵扣。 不能开具增值税专用发票，但符合条件可由主管税务机关代为开具。 可以开具增值税专用发票 增值税小规模纳税人超过规定标准，可以申请认定为一般纳税人； 一般纳税人不能转为小规模纳税人。 一般纳税人增值税专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物，提供应税劳务时，应向购买方开具增值税专用发票。但以下情形除外： 1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品； 2、销售免税货物或提供免征增值税劳务； 3、销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产； 4、销售旧货 5、向消费者个人销售货物或者应税劳务。 案例2-1： 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，其会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的认定条件，适用的税率为17%，该企业的年购货金额为80万（不含税），可取得增值税专用发票，该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？ （3）税收筹划方案： 可以将该企业分设为两个零售企业，均为独立核算单位，作为小规模纳税人独立纳税。 （4）税收筹划中应该考虑的其他因素： 企业分设的相关费用； 小规模纳税不能开具增值税专用发票对客户的影响； 对企业长期发展的影响 。 案例2-2： 甲乙两企业均为工业企业小规模 纳税人，他们都加工生产机械配件，甲企业的年销售额为40万，年可抵扣货物金额为35万，乙企业的年销售额为43万，年可抵扣购进货物金额为37.5万（以上金额均为不含税金额，可取得增值税专用发票）。请问甲乙企业应当如何筹划获取最大的税收利益？ 二、销售方式选择 案例2-3： 某商场为庆祝店庆10周年，决定开展一次促销活动，现有两种方案可以选择，方案一，打八折，即按现价折扣20%进行销售，方案二，赠送购货价值20%的礼品，即购100元，可以获得20元的礼品。 货物的采购价格为售价的70%。请问哪种促销方式对商场更为有利？ 案例2-4： 某中央空调公司主要生产大型中央空调机，因而销售价格比较高，每台中央空调的含税销售价格为180万，并且包含了5年的维护保养费用，此费用占售价的20%，由于维护保养费含在价格中，因为一般作为混合销售行为进行处理，请问应当如何筹划使企业获取最大的利益？（注：生产空调采购原材料不含税价为80万元） 三、进货渠道的筹划 案例2-5： 某家具生产厂为一般纳税人，外购木材作为加工产品原材料，现有两个供应商，甲为增值税一般纳税人，可开具税率为17%的增值税专用发票，该批木材的报价为含税价50万元，乙为小规模纳税人，可开具由所在主管税务机关代开的征收率为3%的增值税专用发票，木材的报价为含税价46.5万。假设甲、乙提供的原材料同质同量。请问从那一家供应商进货更为有利？ 四、优惠政策的筹划 案例2-6： 某牛奶公司的生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将牛奶加工成奶制品，再将奶制品销售给各大商场。奶制品的增值税税率为17%，该企业进项税额主要有两部分：意识向农民个人收购的草料可以按13%的抵扣率计算进项税额；二是公司水费、电费等可抵扣进项税额，这两部分进项税额的比例很小，公司的增值税税负高达13.4%。该公司应当如何筹划减轻税负？ 五、