增值税有关分录大全.doc

增值税的所有分录如下：1．“进项税额”的账务处理 (1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：  借：应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用  贷：应付账款／应付票据／银行存款  需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 (2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：  借：应交税费——应交增值税(进项税额) 原村料/库存商品  贷：实收资本 (5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：  借：应交税费——应交增值税(进项税额) 原材料/库存商品  贷：营业外收入 (4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：  借：应交税费——应交增值税(进项税额) 其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用  贷：应付账款／银行存款 (5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：  借：应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购／商品采购／原材料  贷：应付账款／银行存款 (6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：  借：应交税费——应交增值税(进项税额) 材料采购／商品采购  贷：应付账款／银行存款 2．“已交税费”的账务处理  企业预(上)缴增值税时：  借：应交税费——应交增值税(已交税费) 贷：银行存款等  收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。  注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 3．“销项税额”的账务处理 (1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：  借：应收账款／应收票据／银行存款  贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 主营业务收入／其他业务收入  同时结转成本。  借：主营业务成本  贷：库存商品 (2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：  借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品／委托加工物资 (3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：  借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品／委托加工物资／原材料 (4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：  借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品／委托加工物资 (5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：  借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 库存商品/委托加工物资／原材料 (6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：  借：应收账款等  贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 低值易耗品——周转材料  企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：  借：其他应付款等  贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目 4．“视同销售”的账务处理 (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内) 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。  借：在建工程  贷：库存商品  应交税费——应交增值税(销项税额)  (2)自产、委托加工货物用于集体福利