增值税法及纳税筹划1.ppt

解：甲商品销售额为 4680÷（1+17%）×200=800000（元） 乙商品销售额为 23.40÷（1+17%）×200=4000（元） 本期此项“买一赠一”业务销售额为 800000+4000=804000（元） 销项税额=804000×17%=136680（元） 2、某电器城是增值税一般纳税人，其采取“以旧换新”方式销售空调，取得现金收入46800 元，同时旧空调收购金额为11700元。请根据税法规定，计算该电器城就此项业务应申报的销项税额。 解：“以旧换新”销售额为 （11700+46800）÷（1+17%） =50000（元） 销项税额=50000×17%=8500（元） 二、进项税额的计算 进项税额：纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额。 在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。 增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额。 注 意 不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。如用于非应税、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，就不可以抵扣。 违反税法规定，随意抵扣进项税额将以偷税论处。 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 一般规定——七项 注意： 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 3、购进农产品 进项税额=买价×扣除率（13%） 6、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国收缴款凭证上注明的增值税额。 7、增值税一般纳税人资产重组中将全部资产、负债和劳动力一般转让给其他增值税一般纳税人（“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 共有7项 三、应纳税额的计算 公式： 应纳税额 =当期销项税额 - 当期进项税额 （一）计算应纳税额的时间限定 （二）计算应纳税额时进项税额不足 抵扣的处理 （三）扣减发生期进项税额的规定 （四）销货退回或折让的税务处理 （五）向供货方取得返还收入的税务处理 （六）一般纳税人注销时进项税额的处理 （七）金融机构开展个人实物黄金业务增 值税的处理 （十一）应纳税额计算实例 （一）计算应纳税额的时间限定 当期——指税务机关依照税法规 定对纳税人确定的纳税期限 1、计算销项税额的时间限定 按照税法规定，实现销售额后准时、准确记录和核算。 2.增值税扣税凭证抵扣期限的规定 注意： （1）取得2010年1月1日后开具的符合规定的发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。 （2）增值税一般纳税人除客观原因以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。 （二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 税法规定：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 （四）销货退回或折让的税务处理 销货方、购货方应按照税法规定，相应对当期的销项税额或进项税额分别调整。 对于纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成少纳税的，都将被认定为偷税行为，并按偷税予以处罚。 （十一）应纳税额计算实例 例3（教材例1P73） 例4、某企业为增值税一般纳税人，本期购买货物2000公斤，支付货款（不含增值税）80000元，该货物验收入库后当期由福利部门领用了400公斤。请根据税法规定，计算该企业当期不得抵扣的进项税额。 解： 福利部门领用货物成本=80000÷2000×400=16000（元） 该企业当期不得抵扣的进项税额=16000×17%=2720（元） 例5、某电器城系增值税一般纳税人，从某电器厂直接购进空调和电冰箱出售。2015年2月份共销售空调300台，售价8000元/台；销售电冰箱80台，售价6000元/台（该批空调、电冰箱的进价分别是5000元/台、4000元/台）。本月该电器城有购入货物准予抵扣的进项税额 为136000元。当月底有已售出的24台空调因为质量问题退货后到电器厂。上述价格均不含增值税，请根据税法规定，计算该电器城当月应缴纳增值税额？ 解：（1）空调的销售额为 8000×（300-24）=2208000（元） 电冰箱的销售额为 6000×80=48000