增值税知识.ppt

? 销售 方式 发生 时间 产生 原因 表现形式 税务处理 实 物 折 扣 销 售 折 让 在销售货物或应税劳务之后 品种或质量引起的部分货款的退还 售价200元，售后发现外观瑕疵，折让10元 对销售折让可以折让后的货款为销售额。但注意在折让的处理过程中如何开具红字专用发票 在销售货物或应税劳务之时 促销 买一台微波炉赠一桶食用油 该实物款额不能冲减销售额，且应按“视同销售货物”中的赠送他人计算征收增值税 * （2）以旧换新方式销售 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格。 （3）以物易物方式销售（商业普遍现象） 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，则不能抵扣进项税额。 应纳税额的计算 * （二）进项税额的计算 进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。 进项税额是与销货方收取的销项税额相对应，两者之间的对应关系是：上一环节销货方收取的销项税额，就是下一环节购货方支付的进项税额。 增值税一般纳税人以其收取的销项税额抵扣其支付的进项税额后的余额，即为其实际缴纳的增值税额。余额大于零，即为实际应纳税额；余额小于零，差额作为留抵税额结转下期继续抵扣。 税法对可以抵扣的增值税进项税额作了明确规定，不得抵扣的项目随意抵扣按偷税论处。 应纳税额的计算 * 1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣的进项税额具体可分为两大类： （1）以票抵扣：即取得法定扣税凭证（从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证），并符合税法抵扣规定的进项税额。 （2）计算抵扣：共2项，是进项税额确定中的难点，必须准确掌握计算抵扣的范围和条件。计算扣税具体规定： 应纳税额的计算 * ① 购进（免税）农产品的计算扣税 税法规定： 一般纳税人购买农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价的13％的扣除率计算进项税额，从当期销项税中抵扣。 上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所以下一环节可以抵扣进项税。 应纳税额的计算 * 计算公式： 准予抵扣的进项税额 ＝ 买价×13％ 注意问题： （1）购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、单位、小规模纳税人）自产自销的种植或者养殖的初级农业产品； （2）其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（含农业特产税）。 应纳税额的计算 * 〖例〗某水果批发中心（增值税一般纳税人）2009年5月从某果园收购水果5 000公斤，每公斤收购价4元，取得规范收购凭证，款项也已以银行存款付讫。另支付农业特产税800元。则其可抵扣的进项税额为： 进项税额 ＝（5 000×4 + 800）×13％ ＝ 2 704（元） 应纳税额的计算 * 烟叶收购金额=烟叶收购价款×〔1+烟叶价外补贴（10%）〕 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%） 准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率 收购烟叶进项税的抵扣计算： 注意： * ② 支付的运输费用（外购运输劳务）的计算扣税 税法规定： 一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售货物（同时符合两个条件的代垫运费除外）所支付的运输费用，准予根据运费结算单据（运输企业交纳营业税，开具的普通发票）所列运费金额（因为运费计入外购货物的成本），依照7％的扣除率计算进项税额准予扣除（其他杂费除外）。 计算公式： 准予抵扣的进项税额 ＝ 运费金额× 7％ 应纳税额的计算 * 注意