复旦孙琳会计学5.复式记帐法及其应用.ppt

第五章 复式记账法及其应用 5.1会计恒等式 5.2复式记账原理 5.3复式记账法举例 5.4试算平衡 5.1 会计恒等式 会计恒等式是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称会计方程式或会计等式。 一、静态会计等式 从资产来源渠道的性质看： 一是来源于所有者（企业投资人 二是来源于债权人 例5-1：开办一个小企业——M企业需要400 000元资金才能正常生产经营。投资者向企业投入货币资金300 000元，企业从银行取的短期借款100 000元。 用等式可表示为： 资产400 000＝所有者权益（实收资本）300 000＋债权人权益（负债）100 000 任何企业在特定时点上所拥有的资产与其权益的总额必然相等。 在【例5-1】中，如果在本会计期间该企业未经营创利，当M企业向银行借入100 000元到期时，企业用货币资金偿还借款本金100 000元，资产减少了100 000元，同时负债也减少了100 000元。 资产300 000元＝权益300 000元” 若根据债权人要求在偿还借款本金100 000元的同时，还需偿还利息10 000元，则企业偿还借款利息后就减少10 000元。 静态会计等式 资产和权益一直保持平衡关系。 这一基本的平衡关系用数学方程式表述就是会计基本等式，称为第一会计等式 （静态会计等式）。 资产＝权益 资产＝所有者权益＋债权人权益 二、动态会计等式 一定时期的收入抵补费用之后，形成利润或亏损。这部分利润或亏损必然增加或冲抵先前时点上的静态会计等式中所有者权益的一部分价值。 收入－费用＝利润 5-2：M企业2006年3月份开工生产S产品。S产品耗用原材料5 000元，发生生产工人工资2 500元，管理费用1 000元；S产品当月全部完工并全部售出，取得收入17 000元；向国家交纳商品流通环节税金及附加费935元。 M企业3月份获得利润为： 利润＝17 000－（5 000＋2 500）－（1 000＋935）＝7 565（元） 三、综合会计等式 在一个会计期间内，企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润都会发生数量的变化。 到会计期末，企业由于取得经营成果而获得利润，并使资产总额增加。 企业获得的利润属于企业的所有者，发生的亏损也最终要由所有者承担。 承例【例5-1】和【例5-2】的资料，在企业实现了7 565元的利润后，当年底企业的会计等式为： 资产407 565元＝负债100 000元＋所有者权益300 000元＋利润7 565元 等式转换后： 资产407 565元＝负债100 000元＋所有者权益307 565元 四、经济业务对会计等式的影响 所谓经济业务，是指会计主体在生产经营过程中发生的那些能用货币计量，并能够引起会计要素增减变动的经济活动。 经济业务的分类 会计事项与会计等式：任何会计事项都不会破坏会计等式 5.2 复式记账原理 （二）借贷记账法的账户结构 （三）借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 其主要特征为： 第一， 对于任何一笔经济业务，必须以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记。 第二，所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向。但对每一项经济业务都应当作借贷相反的记录。 第三，所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等。 (四) 会计分录 所谓会计分录，是对每项经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。 运用借贷记账法编制会计分录时，通常可以按照以下三个步骤分析经济业务： 第一步，确定经济业务发生后所影响的账户，其名称和所属类别； 第二步，确定这些账户的金额变动方向，是增加还是减少； 第三步，根据账户的性质（即所属类别），确定应记入账户的借方还是贷方。 会计分录的分类 1.简单会计分录 一借一贷: 如： 2.复合会计分录 ⑴一借多贷: 借: 应付账款 1 000 贷: 银行存款 900 库存现金 100? 5.3 复式记账法举例 业务1： M企业2月5日从供应单位购入甲种原材料，价款共计5 000元，尚未支付。 借：原材料 50 00 贷：应付账款 50 00 业务2：投资者2月10日向M企业追加货币投资45 000元