海事大学审计学-2013-1.ppt

为什么要学审计学 会计专业的必修课 会计行业本身要求对审计的基本知识有所了解 为有志于注册会计师考试而打基础 课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。 教学目标 通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。 预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。 教材及参考资料 1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学出版社，2007年2月第一版。 2．参考资料： 孙坤、徐平主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社，2007年8月第1版。 注册会计师考试指定教材《审计》 考试与成绩 平日成绩30% 期末考试70% 基本要求 保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。 第一章 注册会计师审计概论 第一节 审计的基本概念 第二节 独立审计的产生与发展 第三节 中国注册会计师审计的演进与发展 本章要点提示 审计是一种代理性经济监督，独立性是其本质特征。 受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。 财务报表审计的目标是对被审计财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 财务报表审计工作循环包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。 第一节 审计的基本概念 一、审计是什么 审计是一种代理性的经济监督形式。因为： 两权分离产生了受托经济责任关系：经营管理者接受财产所有者的委托，按照财产所有者的意志，管好用好财产，保证其安全完整、保值和不断增值的经济关系。 受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计这种代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的产生，并推动审计的不断发展。因此，受托经济责任关系是审计赖以存在的客观基础。 第一节 审计的基本概念 二、审计的本质特征 1、独立性就是审计的本质特征。 审计的独立性是指审计主体身份上的超脱性，精神上的公正性。 身份上的超脱性，是指审计主体至少与被审计人之间，有时还要与审计委托人之间，在组织人事上要没有隶属关系，在血缘上要没有近亲关系，在财务上要没有关联关系，在业务上没有冲突关系。身份上的超脱也叫形式上的独立 。 第一节 审计的基本概念 精神上的公正性，是指审计主体能够公正地对待审计活动有关利益各方的品质和能力，包括品质上的正直诚实，能力上的充分胜任，工作上的认真负责，成果上的权威公允。精神上的公正也叫实质上的独立 。 审计的独立性也意味着审计是一种代理型的经济监督形式，审计委托或授权者与审计主体之间也是一种委托代理关系，委托代理双方也存在着利益差别，审计主体在审计过程中也可能存在道德风险和逆向选择，需要他律和自律。 第一节 审计的基本概念 3、独立性的保证 为了确保审计主体具有独立性，从而确保审计独特价值或作用的发挥，多数国家的《宪法》，各国的审计法律、法规、审计准则和审计职业道德规范，世界审计组织的审计准则和审计职业道德规范等，都对审计主体的独立性做出了明确的要求或规定。 第一节 审计的基本概念 三、审计的主体 审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计活动的组织和人员。 第一节 审计的基本概念 四、审计的客体 审计的客体也叫审计对象。 （一）政府财政收支 政府财政收支是指政府依法取得的各总收入，如税收、收费、举债等；政府依据批准的预算而发生的各种开支，如经费、公共工程投资、社会救助支出、社会保障支出等等；预算外的各种收支等。 对政府财政收支实施的审计叫做财政收支审计，简称财政审计，它通常只能由政府审计机关来实施。 第一节 审计的基本概念 （二）单位财务收支 单位财务收支是指行政单位的拨款收入、经费支出等，事业单位的拨款收入、收费收入、经费支出等；企业单位的资产、负债、损益等。 对单位财务收支实施的审计叫做财务收支审计，简称财务收支。最典型的单位财务收支审计是企业财务报表审计。 第一节 审计的基本概念 （三）有关的其他经济活动