特别关税的纳税筹划审计2班第4小组-副本.ppt

特别关税的纳税筹划 班级：审计20092班 第四组 小组成员：古雯琴 李飞 何云巧 薛楠楠 侯龙江 岳栋辉 目录 1、特别关税的认识 2、特别关税的分类 3、特别关税的纳税筹划 特别关税主要是国家用于宏观调控的一种手段。对于贸易国采取不正当的方式进行竞争、或者对中国进行倾销的一种抑制措施 特别关税的分类 特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税委员会决定，海关总署负责实施。 1、报复关税。指针对于某一国家对本国出口商品的不公正、不平等待遇，对该国输入本国的商品加重征收的关税。目前，报复关税往往成了“贸易战”的手段之一。 2、反倾销关税。是对外国的倾销商品，在征收正常进口关税的同时，附加征收的一种关税。 它是差别关税的又一重要形式。 如果某国将产品以低于生产成本的价格向其他国家推销，就有可能构成倾销，进口国就可以对倾销产品征收数量不超过倾销差价的反倾销税。 3、抵销关税。又叫“补贴关税”、“反补贴关税”，是对在其本国接受的各种出口补贴的进口外国货物，所附加征收的一种关税，是差别关税的又一种重要形式。其目的在于防止外国商品凭借出口补贴而得到的价格优势，与本国商品争夺本国市场。值得注意的是，目前各国所采用的出口退税，属于退还国内税，不属于接受补贴。 4、保障性关税。当某类商品进口量剧增，对中国相关产业带来巨大威胁或损害时，按WTO有关规则，可以启动一般保障措施，即在于有实质利益的国家或地进行磋商后，在一定时期内提高该项商品的进口关税或采取数量限制措施，以保护国内相关产业不受损害。 1.纳税筹划的方法。 2.纳税筹划的基础 3.纳税筹划的筹划思路 4.纳税筹划的政策依据 特别关税纳税筹划的几种方法： 一、利用关税优惠税率筹划 二、利用“实质性加工标准”进行筹划 三、利用关税的完税价格进行纳税筹划 四、利用关税的税负转嫁筹划 五、利用保税制度筹划 　 关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。　　需要提请注意的是，加入WTO后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有WTO成员国都将执行同一个税率。 税收的主要负担由税率体现的，而高低不同的税率又与不同的课税对象相对应，并且因纳税人的不同而有所差异。即选择优惠税率。 法定减免税，特定减免税，临时减免税 筹划思路，纳税人在熟知这些时应该努力使自己的应税货物属于以上范围之内。还应办理减免手续以享受税收优惠。 　　 关于货物原产地的确认，有两种标准：一是全部产地标准。即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国。二是实质性加工标准。指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。所谓的实质性加工是指产品经过加工后，在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或者其加工增值部分所占新产品总值的比例已经超过30％以上的。两个条件具备一项，即可视为实质性加工。　　　　 另外，根据关税有关规定，对机器、仪器或车辆所用零件、部件、配件、备件以及工具，如与主件同时进口而且数量合理，其原产地按全件的原产地予以确定；如果是分别进口的，则应按其各自的原产地确定。石油产品以购自国为原产国。假设一个从事汽车贸易的公司，在韩国、新加坡、马来西亚、菲律宾或越南设有零部件供应企业；如果韩国的子公司生产汽车仪表，新加坡的生产汽车轴承和发动机，马来西亚的生产阀门，菲律宾的生产轮胎，越南的供应玻璃，则汽车的总装配厂的选择将成为筹划的重点。根据关税有关规定，应首先了解一下这些国家、地区是否与中国签有关税互惠协议； 接着仔细比较一下，在那些与中国签订关税互惠协定的国家和地区中，哪一个更优惠，哪一个在经济成本上更为有利可图，从而作出选择。这其中还要考虑到该国家或地区是否施行外汇管制和出口配额控制、政治经济形势是否稳定以及其他一些影响因素。同时，要使总装厂的加工增值部分在技术和价值含量上达到30％的标准，可以通过转让定价的方法，降低其他地区的零部件生产价格，从而加大总厂增值部分占全部新产品的比重，达到或超过30％，成为实质性加工。这样产品仍可享受到税率的优惠。　　当普通税率和优惠