基于《企业内部控制基本规范》的内控环境问题研究——以农业公司A为例.pdfVIP

第 19 卷 第 1 期 辽宁农业职业技术学院学报 Vol.19 ， No.1 2017 年 1 月 Journal of Liaoning Agricultural Technical College Jan.2017 基于《企业内部控制基本规范》的内控环境问题研究 ———以农业公司 A 为例 王钰泽 （福州大学至诚学院 ， 福建 福州 350000） 摘 要： 以 《企业内部控制基本规范》 为基础， 以上市农业公司 A 为例 ， 对当前我国企业在内部控制环境方 面出现的问题进行分析研究 。 通过论证得 出 A 公司没有做到 《企业内部控制基本规范》 的要求 ， 从而导致 了企 业多数 岗位被权力拥有者操控， 造成 了恶劣的内部控制环境， 使得员工形成 了把造假当做正常工作的人格 ， 这 便成为了 A 公司财务造假的核心原 因。 只有严格遵守 《企业内部控制基本规范》， 削弱管理者的功利化倾向和 对情境的操控， 才能从根本上优化 内控环境。 关键词： 企业内部控制基本规范 ； 内控环境； 内部控制； 人格心理学 ； 行为法学 中图分类号： DF 411.91 文献标识码： A 文章编号： 1671－0517 （2017） 01－0050－03 对于当前我国企业在内部控制方面出现的的问题 ， 财 是董事长兼总经理一人说 了算 ， 这致使在其内部控制体系 政部同证监会、 审计署等相关机构已于 2008 年制定了 《企 中无论个体情绪 、知觉 、态度还是群体 的沟通、权力都出现了 业内部控制基本规范》。 基本规范将有效实施内部控制的要 南辕北辙 的错误 ， 成为万福生科 内部控制失灵 的行为法学 素分为内部控制环境、 风险评估、 控制活动、 信息与沟通 原 因[2] ， 造成 了恶劣的内控环境， 最终导致 了其财务造假越 和内部监督五个方面， 并且将内部控制环境作为企业实施 来越严重，直至被证监会查处 。 内部控制的基础。 如果一个企业没有良好的内部控制环境 2 基于 《企业内部控制基本规范》 的内控 要素， 那么其他的四个内部控制要素的实施都会遇到较大 的阻力。 内部控制环境要素是基本规范中起到核心作用的 环境问题探析 要素， 并且当我国企业出现内部控制问题时 ， 往往其内部 2.1 企业权力拥有者制造了失效的内控环境 控制环境都会比较恶劣。 本文将根据 《企业内部控制基本 在出现财务造假事件 的时期 ， A 公司的企业权力被董 规范》 的内容， 对企业内部控制环境出现的问题进行分析。 事长兼总经理一人掌握 。 《企业内部控制基本规范》 中提 1 内部控制环境恶劣导致财务造假 出的要求被流于形式 。 在 A 公司造假手段中， 几乎全部都 是出自管理者的操控， 员工在财务造假这一过程中只能去 A 公司是一家农业类型的上市公司 ， 从事农业产品收 机械化 的执行， 看不到任何能够对组织环境进行控制的痕 购、 销售、 加工。 在上市不久后便被证监会发现其有严重 迹 。 的财务造假现象。