第1章税务筹划概述.pptVIP

第一节 税务筹划的概念与意义 第二节 税务筹划的动因与目标 第三节 税务筹划的原则与特点 第四节 税务筹划的手段与方法 第五节 税收法律责任与税务代理 第一章税务筹划概述 第一节 税务筹划的概念与意义 一、税务筹划的概念 税务筹划亦称税收筹划 、纳税筹划（Tax planning）。在西方发达国家，税务筹划对纳税人是耳熟能详，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣和需求，但又似乎心有所忌。国际上对税务筹划概念的描述也不尽一致，以下是几种有代表性的观点： 荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词典》是这样下定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收。” 印度税务专家N.J.雅萨斯威《个人投资和税务筹划》一书说，税务筹划是：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 另一印度税务专家E.A.史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中说到：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威协。” 第一节 税务筹划的概念与意义 从上看出，在多数情况下，是不将税务筹划与避税加以区别的，但瑞典对两者有不同的表述：避税是指纳税人采取了完全合乎民法的手段，又充分利用了各种税收法规，用这种方式获得了不是立法者原来所期望的税收收益；如果税收收益是立法者所期望的或至少是立法者所接受的，这就叫税务筹划。相反，则不是税务筹划。 本书认为，税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现财务目标的谋划、对策与安排。 第一节 税务筹划的概念与意义 二、税务筹划的意义 （一）税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识 （二）有助于实现纳税人财务利益的最大化 （三）有助于提高企业的财务与会计管理水平 （四）有利于提高企业的竞争力 （五）有助于优化产业机构和资源的合理配置 （六）有利于不断健全和完善税制 第一节 税务筹划的概念与意义 微观意义 宏观意义 三、税务筹划的风险与成本 （一）税务筹划的风险 在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，企业纳税以及税务筹划也不例外，它可能给企业带来相应的风险。 一是扭曲风险；二是经营损益风险；三是税款支付风险。 第一节 税务筹划的概念与意义 △ （二）税务筹划成本 税务筹划成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。税务筹划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际发生的相关费用；隐性成本是纳税人因采用税务筹划方案而放弃的潜在利益，因此，隐性成本是一种机会成本。企业在进行税务筹划时，更应该关注后者。 第一节 税务筹划的概念与意义 第二节 税务筹划的动因与目标 一、税务筹划是纳税人应有的权益 税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并与破产的权利；税务筹划所取得的收益应属合法收益；承认纳税人的税务筹划权是法制文明体现。 　 二、税务筹划的主观动因 企业做为主要纳税人，必然要考虑在其纳税后，是否确实有助于产生一种良好的社会效应、这种预期的社会效应何时、在何种程度上显现出来，即使产生了预期的社会效应（社会秩序、公共设施和服务、市场环境等），本企业是否因此得益、得益多少，这些都带有不确定性、隐秘性及非对等性。 三、税务筹划的客观条件 客观条件是指税法、税制的完善程度及税收政策导向的合理性、有效性。 第二节 税务筹划的动因与目标 四、税务筹划的目标 （一）恰当履行纳税义务 （二）纳税成本最低化 （三）税收负担最低化 △ 第三节 税务筹划的原则和特点 一、税务筹划的原则 （一）守法原则 税务筹划的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不 违反税法，这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。 （二）保护性原则 由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率，纳税人要避免多缴税款，在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账、分别核算（它与财务会计的设账原则不同）；在有混合销售行为时，要掌握计税原则。 （三）时效性原则 时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营业）收入的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减免税期限等