财务会计目标新探.pdfVIP

企业论坛 　Enterp rise s Forum 财 务 会 计 目 标 新 探 干 　姜 (中南财经政法大学 　430074 ) 【摘 　要 】财务会计 目标是财务会计理论研究的逻辑起点 , 也是会计实 当以确定的方式反映资源受托者的受托责任及其履行情况 。它将 践活动的出发点和归宿 。文章采用规范研究方法 ,通过介绍财务会计 企业的所有者看成是委托人 ,将企业的经营者看作是受托人 ,而财 目标确定的必要性和财务会计理论两大学派 , 指明了我国财务会计 目 务会计信息则是联结委托人和受托人的纽带 。通过财务会计信息 标所处的经济 、法律 、政治等环境背景 , 阐述了我国财务会计的现状和 的披露 , 向委托人展示出其经济资源的利用情况 。归纳来说 ,受托 国内学者的研究成果 ,并提出了适应我国现状的财务会计 目标 ,得出我 责任观可做如下解释 :按照产权理论 ,在两权分离的情况下 , 资源 国现阶段的财务会计 目标将 “受托责任观 ”和 “决策有用观 ”并用是符合 的所有者将其资源委托给受托者 , 同时赋予受托者以资源的保管 我国现阶段的政治、经济 、法律环境的结论 。 权和使用权 ,受托者因而有责任合理 、有效地管理和运用受托资 【关键词 】财务会计 目标 ;决策有用观 ;受托责任观 源 ,并如实向资源的委托方交代履行情况 。这样 ,在委托者和受托 者之间形成了一种委托 ———受托责任关系 。 财务会计 目标作为会计理论研究的重要组成部分 ,是会计研 ( ) 持这一观点的代表人物有井尻雄士 Yuj i Ij iri 、恩里斯特. J. 究的逻辑起点 ,也是会计实践活动的出发点和归宿 。正确地认识 ( ) 帕罗科 Ernest J ·Parlock 等 。1982年 ,在哈佛大学企业管理学院 财务会计 目标 ,无论是对财务会计理论地构建 ,还是对财务会计实 组织的一次讨论会上 ,井尻雄士代表受托责任学派与决策有用学 务的指导都有重要的意义 。 派展开了激烈的辩论 。 一 、确定财务会计 目标的必要性 ( ) 二 决策有用学派 。决策有用学派的主要观点是 ,财务会计 会计 目标 ,主要是指财务会计 目标 ,是会计活动所要达到的目 ( ) 财务报告 的目的就是为了向信息使用者提供有助于其经济决策 的或效果 。有了财务会计 目标 ,才有了会计工作发展的前进方向, 的数量化信息 。决策有用观发展过程中几个有代表性的事件有 : 有了组织会计工作的依据 ,有了检查会计工作的标准 。归纳起来 美国财务会计准则委员会 1978年 11月发表的财务会计概念框架 说 ,构建我国财务会计 目标的必要性主要表现在以下几个方面 : 第 1辑 《企业编制财务报告的目标 》, 比较全面地描述了决策有用 ( ) 一 拓展会计理论研究领域 。会计 目标在西方国家已经成为 论 ,该文件明确指出: “编制财务报告这件事本身不是 目标 ,而是为 构建会计理论体系的逻辑起点 ,作为会计准则制定基础的财务会计