第一二章税收与税务会计.pptVIP

税务会计与税收筹划 第一章 税 收 基 础 第二章 税务会计概论 第一章 税收基础 一、税收的概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。 第一节 税收概述 注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称． 第一节 税收概述 二、税收的特征 税收的强制性 主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。 税收的无偿性 税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。 税收的固定性 国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。 税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。 第一节 税收概述 三、税收的作用 是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收入是税收的最基本职能。 是国家对经济实行宏观调控的手段。 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 维护国家权益，促进国际经济交往。 第二节 税制的构成要素 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。 税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 第二节 税制的构成要素 税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。 第二节 税制的构成要素 一、纳税权利义务人 纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 代征人，即受税务机关委托代征税款的单位和个人。 第二节 税制的构成要素 扣缴义务人，有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 纳税单位，即纳税人的有效组合。 负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。 第二节 税制的构成要素 二、纳税对象、税目 纳税对象，也称征税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。 对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。 第二节 税制的构成要素 计税依据 纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。 第二节 税制的构成要素 三、税率 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。 第二节 税制的构成要素 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额。 比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。 第二节 税制的构成要素 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。 第二节 税制的构成要素 四、纳税环节 是税法规定征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节 类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 五、纳税期限 指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限 分为按次纳税和按期纳税两种形式 第二节 税制的构成要素 六、税额计算 应纳税额=计税依据 * 适用税率（单位税额） 七、税负调整 税收减免 （1）税收减免的含义。 （2）税收减免的类型。 （3）税收减免的形式。 税收加征 （1）地方附加，简称附加。 （2）加成征收。 （3）加倍征收。 第二节 税制的构成要素 减免税：是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。 类型：报批类减免税和备案类减免税 第二节 税