市场营销部营改增学习.pptx

市场营销部营改增学习;主要内容 一、营改增基本政策 二、营改增对建筑施工企业带来的影响 三、市场营销部营改增工作重点和难点 四、针对营改增出台的政策及计价依据;一、营改增基本政策;（一）为什么要营改增 ;（二）什么是增值税 ;（三）纳税范围及适用税率和征收率 ;（四）纳税人类型、计税方法以及增值税专用发票使用规定;（五）增值税的计税方法 ;A.一般计税方法 ?一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 ?当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下棋继续抵扣。 ?适用范围：一般纳税人。;B.简易计税方法 ?简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额*征收率 ?适用范围： 1、小规模纳税人； 2、一般纳税人提供的特定应税服务可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月不得变更。;简易计税适用范围;二、营改增对建筑施工企业带来的影响 ;(二)营业税与增值税对工程造价影响的对比分析;(三)营业税与增值税对工程造价影响的对比分析;（一）老项目过渡政策及应对方案 1. 建筑工程“老项目”的过渡政策 老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。; 2.应对方案 要求在4月28日前各事业中心及所属区域项目与业主沟通，按照老项目界定标准积极完善新签合同中的相关条款。若4月28日前未能签订合同项目，在与业主的谈判中在合同条款中增加“因国家、地方税制改革及相关政策、法律法规变化，导致乙方在合同履行过程中税费增加时，增加的税费由甲方承担”，并相应调整合同价格; （二）合同谈判及修改的注意事项 1.甲方增值税纳税人身份识别工作 核实业主身份信息，明确业主单位类型（企业、政府机关、事业单位等），确认业主缴纳的税种和税率。 2.合同中明确需提供的发票类型 根据业主的增值税纳税人身份、合同服务类型及业主对发票类型的要求，在合同的“计量与支付”条款中明确向业主提供增值税专用发票或者增值税普通发票。;3.明确合同价格为含税价 在合同“计量与支付”条款中明确，固定总价或综合单价为含税价格，分别列示不含税价款、税率、增值税额。 4.增加增值税过失责任条款内容 增加“责任条款”，约定“因甲方原因未及时接收增值税专用发票、接受后增值税专用发票后丢失或未及时认证，导致的损失，由甲方承担”。;5.付款及发票提供时间的约定 在合同“计量与支付”条款中，增加“甲方未按照合同约定进行计价、付款，乙方有权不予开具发票”。 6.甲方代扣的水电费部分 对于合同中约定甲方代扣的水电费部分，要求甲方提供相应金额的增值税专用发票。 7.保证金相关条款 合同中各类“保证金”条款，明确保证金计算基数为不含税的工程价款，争取以保函形式提供保证金。;8.明确代收转付业务相关事宜 对于合同中存在代甲方进行代收转付业务的价款、结算及开票事项的情况，如各类拆迁补偿价款、行政事业性收费等，应明确不计入合同总额，由甲乙双方另行签订委托协议约定相关事宜。 9.重大信息及时通知条款 甲方有重大信息变更，如企业名称变更、税务登记变更、开户行变更等，应及时以书面形式告知乙方。;（三）针对已签订合同相关应对措施 ?进行合同梳理工作，对写有不因政策或税收政策变革，而进行变更条款的合同，进行统计，并做好协商的准备。 ?对合同在过渡期内能完成结算的，抓紧合同外变更调差等费用的批复计价，及早结算拨付；对合同在过渡期内不能完成结算的，做好变更计价模板以及总包合同补充协议模板。 ?分别按照简易计税和一般计税方法进行测算，比较分下确定哪种计税方式有利。;; 2.国家出台的方案及通知 ?住建部定额司2014年7月《建筑业“营改增”建设工程计价规则调整实施方案》 ?住建部办公厅2016年2月《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》; 3.区域内地方出台的办法及通知 ?四川省住房和城乡建设厅《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》 ?河南省住房和城???建设厅《关于我省建筑业“营改增后浙江省建设工程计