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第一章 税收及其存在的必要性 第一节 税收的产生与发展 一、税收的产生 税收是人类社会发展到一定阶段的产物，随着国家的产生而产生。 原始社会末期： 生产力的发展出现剩余产品 逐渐出现了私有制—阶级 维护阶级统治的机关—国家 总结： 税收的产生，取决于相互制约着的两个前提条件： 一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件 二、税收的发展 1.征收形式的发展变化 以实物形式为主 实物和货币并存 货币缴纳形式 2.征税权力的发展变化 大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期 （1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。 （2）承诺时期。随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要时，国君更需要增加临时收入以应急需。当时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一定的限制，课征新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。 （3）专制课征时期。随着社会经济的逐步发展，封建国家实行了中央集权制度和常备军制度。君权扩张和军费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。一方面笼络贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日的民会承诺制度，不受约束地任意增加税收。税收的专制色彩日益增强。 （4）立宪课税时期。取消专制君主的课税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制制度和教会的神权统治，实行资产阶级民主制和选举制。现代资本主义国家，不论是采取君主立宪制，还是采取议会共和制，都要制定宪法和法律，实行法治，国家征收任何税收，都必须经过立法程序，依据法律手续，经过由选举产生的议会制定。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决定征税。同时人人都有依法纳税的义务，税收普遍原则得到广泛的承认。 3.主体税种的发展变化 （1）以古老的简单直接税为主的税收制度 在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接对人或对物征收的简单直接税。 如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数很少，在税收中不占重要地位。 （2）以商品和劳务税为主的税收制度 进入资本主义社会以后，商品经济日益发达，简单的税制已不能满足财政的需要。 对商品和劳务课征的商品和劳务税的发展形成了以商品和劳务税为主的税收制度。  （3）以所得税为主的税收制度 18世纪末，英国为战时军费的需要首创所得税。以后时征时停，直至1842年确定所得税为永久性税种。以后各国先后仿效，逐渐使所得税在现代资本主义国家税收收入中占主要地位。  （4）以商品和劳务税与所得税并重的税收制度 这种税收制度，在发展中国家比较普遍，通常商品和劳务税比重较大。自增值税被开征以来，发达国家商品和劳务税的比重有不断提高的趋势。 4.地位和作用的发展变化  第二节 税收存在的必要性  二、税收在国家取得经济资源方面具有明显的优势 国家取得经济资源 常用方式有： 1.政府收费 2.债务收入 3.税收收入 4.发行货币等 三、国家征税的依据 禾：指收获的农作物 * 税 兑：有收取的意思 国家向农民收取农作物 * tax 拉丁词根“taxre”，原意为收取。 我国学者关于税收根据的主要理论： 1.国家最高所有权说：认为“无论哪一个阶级的国家，在财政关系中都是以最高所有者的身份出现的……”，因此，税收的依据就是最高所有权。 2.国家政治权力说：认为国家是一个阶级压迫另一个阶级的工具；国家不参与社会产品的生产，但为了满足其行使职能的物质需要，