第五章审计的对象.ppt

第五章 审计的对象、目标和分类 第一节 审计的对象 审计对象或审计客体，即参与审计活动关系并享有审计权利和承担审计义务的主体所作用的对象，它是对被审计单位和审计的范围所作的理论概括。依其定义可知，审计对象包含两层含义：其一是外延上的审计实体，即被审计单位；其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定。 一、被审计单位的会计资料及其有关的经济资料（一）会计报表 会计报表是重要的会计资料之一，会计报表的内容不外乎两个方面，即常规性审查和实质性审查。会计报表常规性审查即报表形式的审查；会计报表实质性审查即报表内容的审查，主要包括报表内容真实性、合法性审查和报表内容合理性、有效性审查。 (二)会计账簿 会计账簿是重要的会计资料之一。可以说对会计账簿的审查是会计资料审计的中心环节，在整体审计活动中处于极为重要的地位。 1、会计账簿外在形式的审查 2、会计账簿真实性、合法性审查 3、会计账簿内容合理性、有效性的审查 （三）会计凭证 会计凭证是最为重要的会计资料。它是证明经济业务和财务收支的发生情况、明确相应的经济责任、进行会计核算的合法依据。 1、会计凭证外在的形式鉴别 2、会计凭证内容真实性、合法性的审查 3、会计凭证内容合理性、有效性的审查 (四)其他有关经济资料 与经济活动有关的其他经济资料主要是指除了会计核算资料之外的业务核算资料、统计核算资料，以及有关管理资料。这些相关资料主要用于审查被审计单位的经营管理活动，用于评价效益性。 1、审查相关经济资料的完整性 2、审查相关经济资料的真实性 3、审查相关经济资料的可比性 4、审查相关经济资料的合理性 二、被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动 不论是传统审计还是现代审计，也不论是国家审计还是内部审计和社会审计，都要以被审计单位客观存在的财政收支、财务收支及其有关的经济活动为审计对象，对其真实、合法、效益进行审查和评价，以便对其所负受托经济责任是否认真履行进行确定、证明和监督。 （一）财政收支 财政收支，是指各级人民政府、各部门、各单位按照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预算管理的收支以及预算外收支。对财政收支进行审计，是国家审计机关的主要职责。 财政支出作为审计对象，主要是指对那些单位的财政收支及对那些财政收支的内容进行审计。 1、本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计 2、本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计 （二）财务收支 财务收支，是指国家机关、社会团体、国有金融机构和企业事业单位以及其他组织，按照国家的财务会计制度规定，办理会计事项，纳入会计核算的各种收支。 根据《审计法》的规定，国家审计机关以财务收支为审计对象的主要内容包括以下几个方面： 1、金融机构的财务收支审计 2、事业组织财务收支审计 3、企业财务收支审计 4、国家建设项目的财务收支审计 5、基金、资金的财务收支审计 6、国外援助、贷款项目的财务收支审计 7、其他单位和项目的财务收支审计 （三）有关的经济活动 现代审计监督活动在评价受托者的经济责任方面不断扩大，不仅包括财政、财务收支方面的经济责任，也包括与绩效高低有关的经营管理方面的经济责任。所以现代审计的对象，既包括会计资料及其所反映的财政、财务收支活动，也包括其他经济资料及其所反映的与财政、财务收支有关的经济活动，如经营活动和管理活动。 对于审计对象的确定，除了审计方面专门法规规定以外，还要考虑到其他法律、行政规章和政策方面的规定。 第二节 审计的目标 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果，或者说是指审计活动的目的与要求。 一、审计目标的演变 二、审计总目标 审计总目标一般是根据审计授权人和受托人的要求，对被审单位或个人所应承担的经济责任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综合性目标，它是一定要体现国家实行审计监督制度的需要。 根据《审计法》的规定，我国国家审计的总体目标是对财政收支和财务收支的真实、合法、效益进行审查和评价。 三、审计具体目标 审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的程度不同，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。 （一）一般审计目标 在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下七个方面